КУДиР – это документ для предпринимателей, применяющих УСН, на основании которого они составляют декларацию и уплачивают налог. В статье разъясним, что в ней фиксируется и как правильно заполняются графы. Покажем КУДиР 2022 УСН образцы заполнения при разных вариантах налогообложения. А также рассмотрим, какие грозят наказания при неправильном ведении, оформлении или отсутствии книги.
Кто должен заполнять КУДиР
Книгу расходов и доходов обязаны вести предприниматели и организации, выбравшие УСН «доходы» и «доходы минус расходы». То, что ее с 2013 года не надо визировать в ИФНС от обязанности не освобождает.
Налоговая инспекция имеет право потребовать КУДиР 2022 УСН 15% и 6% для проверки правильности исчисления налога по декларации. Также ее могут проверить ПФР для контроля превышения нормируемых отчислений предпринимателя. С сумм дохода свыше 300 тыс. ИП платят фиксированные взносы плюс 1%.
Общие правила оформления и заполнения КУДиР
Книга учета доходов и расходов предпринимателя на УСН заводится каждый год – отдельный налоговый период. В ней отражаются все операции по деятельности компании, учитывая ст. 346.15 и 346.16 Налогового кодекса.
Как вести КУДиР при УСН? Вести книгу разрешается в бумажном и электронном формате. Типографский журнал надо прошить и заверить в начале года. Скачать КУДиР по УСН можно на официальном сайте ФНС, на информационно-справочных порталах. Электронная книга распечатывается и прошивается после окончания налогового периода. Для КУДиР УСН бланки единые для всех видов упрощенного режима налогообложения, независимо от формы предпринимательства – ИП или ООО. Когда будете КУДиР УСН скачивать, обратите внимание на дату. Форма несколько раз менялась. Последняя редакция должна быть от 22.10.2012г.
Операции вносятся в книгу по хронологии оформления. Если сделок или расходов не было, то графы заполняются нулями. Она предоставляется только по требованию ИФНС. Но предприниматели обязаны хранить ее 4-11 лет.
Обратите внимание
Доходы и расходы, относящиеся к общему режиму налогообложения (ст.346.15 п. 1.1), в КУДиР для ИП на УСН не включаются.
Что отражать в КУДиР
В книгу заносятся хозяйственные операции по кассе и расчетному счету, произведенные в текущем году согласно ст. 346.15 и 346.16 Налогового кодекса. Предприниматели, выбравшие налогообложение «доходы-расходы» заносят в КУДиР 2022 УСН 15% расходы, не предусматривающие оплаты:
- износ основных средств по установленным нормам;
- убытки прошлых лет.
В КУДиР УСН Доходы эти статьи не включаются.
Как прошивать книгу
Бумажный формат прошивается, как только журнал заводится. Перед этим листы нумеруются. Правила оформления КУДиР в электронном варианте разрешают распечатывать в конце года и заверять ее до сдачи отчетности. В типографской книге шилом делают отверстия, не затрагивая обложку. Распечатанные листы протыкают все. Затем иголкой 3-4 раза (оставив 4-5 см запаса начала нитки) сшивается книга, концы завязываются.
На обороте последней страницы на узелок приклеивается бумажка, но хвостик длиной 2-3 см должен оставаться не заклеенным. На ней пишется количество страниц (цифрами и прописью) и дата. Затем ставится подпись ИП так, чтобы ее часть попадала на страницу. Также ставится печать, если она есть.
Штрафы за неверное ведение КУДиР
Книга учета доходов и расходов заполняется для налогового учета. Согласно ст.120 НК, за нарушения при внесении записей первичный штраф 10 тыс. руб. Но если обнаружится, что в других годах операции были также неправильно отражены, то санкции увеличатся в 3 раза.
Если неверное ведение книги при проверке повлекло занижение налога, то минимальное наказание 40 тыс. руб. или 20% от доначисленной суммы.
Важно
Внимательно относитесь к сохранности первичных документов. Неподтвержденные документально операции при проверке будут аннулированы. Увеличится налог, возникнут штрафы и пени.
Срок хранения КУДиР
Законодательство расходится в вопросе «сколько времени предпринимателю на УСН хранить книгу доходов и расходов». Налоговый кодекс устанавливает 4 года (ст.23 п.1 пп.8). При этом графа 401 Приказа Минкультуры № 558 от 25.08.2010г. обязывает хранить ее постоянно. Так как книга относится к регистрам бухгалтерского учета, то надо учитывать положения ст.29 закона № 402-ФЗ – минимум 5 лет.
НК РФ имеет прерогативу перед остальным законодательством. Но желательно соблюсти все сроки хранения, указанные в других актах. За нарушение предусмотрены штрафы по КоАП и Налоговому кодексу.
Важно
Статья 346.18 разрешает налогоплательщикам УСН переносить убытки на следующие налоговые периоды в течение 10 лет. Поэтому книгу желательно хранить не менее 11 лет.
Архивное хранение – это не обязательно сдача документации в специальное хранилище. Положите прошитый журнал в гараж или кладовку. Правила Приказа № 558 будут соблюдены.
Другие правила
Записи в книгу заносятся только при получении или выдаче денег, то есть доходы и расходы учитываются кассовым методом. Пример: отпустили товар покупателю, но оплата по договору через 2 недели. Заполнять КУДиР на УСН не надо после отгрузки. В тот день, когда деньги поступили на расчетный счет или в кассу, операция проводится в книге именно датой получения средств. Также поступают с расходами: товар или материалы получены, но не оплачены – проводок нет.
Важно
В КУДиР для ИП на УСН обязательно заносят авансы полученные или выданные. Принцип ведения книги – если получили или заплатили деньги, сделайте запись.
Исправления операций в бумажном формате не замазываются. ИП на УСН при заполнении КУДиР зачеркивает ошибку и рядом или ниже ставит правильную операцию. К каждой поправке надо писать объяснение и заверять его подписью ИП. На компьютере, планшете или в облачных сервисах вести книгу проще, так как она распечатывается и прошивается после окончания года. Корректировки ошибок можно внести в любой момент.
Незаполненные разделы при ведении книги в электронном формате в конце года тоже распечатываются и прошиваются вместе с другими листами.
Обратите внимание
Если предприниматель совмещает УСН с патентной системой налогообложения, открывается и ведется 2 штуки КУДиР по каждому режиму отдельно.
Книга учета доходов и расходов предпринимателями на УСН заполняется только в рублях. Копейки отбрасываются по общему правилу округления. То есть 10,50 руб. будет 10 руб., а 10,51 руб. округлится до 11 руб.
Заполнение КУДиР при УСН «доходы»
В разделе I заполняется только 1-4 графа – описание операций по полученным доходам (дата, содержание, сумма). Графа 5 остается пустой. Разделы II, III не заполняются. Пятый раздел заполняется, если предприниматель уплачивает торговый сбор. Образец заполнения КУДиР ИП УСН «доходы» приведен ниже. Суммы, на которые можно уменьшить налог, при упрощенном налогообложении 6% суммы, вносят в раздел IV.
Как вести КУДиР при УСН 6%:
- Заполнять в хронологическом порядке поступления в кассу или на расчетный счет. Получение кредитов, внесение личных средств, перечисления из ФСС на оплату больничных и другие средства, которые не связаны с продажами, не учитываются (КУДиР УСН образец по примеру ниже).
- Соблюдая последовательность дат, вносить обязательные и добровольные перечисления в Фонды страхования за себя и сотрудников – ПФР, ФМС, ФСС.
Оплату больничных листов в КУДиР УСН Доходы 2022 г. можно вносить только ту, которую предприниматель перечислял из собственных средств, то есть за 4-ый и последующие дни болезни.
Пример заполнения КУДиР УСН Доходы 6%
ИП Савраскин Олег Сергеевич в 1 квартале 2022 совершил семь операций:
- Отгрузил керамическую плитку 04.02 на сумму 25 390,42 руб. и получил за нее наличные деньги в этот же день.
- Отпустил со склада 15.02 наличник на сумму 6 453, 78 руб. с отсрочкой оплаты.
- Заключил договор с ООО «Весна» на поставку штукатурки 24.02. на сумму 105 000,00 руб.
- Получил 26.02 аванс от ООО «Весна» 50 000, 00 руб.
- Перечисли поставщику 27.02 за штукатурку 60 000,00 руб.
- Оплатил 15.03 взносы в ПФР и ФСС за работников 6 300, 00 руб. и 750,00 руб., за себя 3394,00 руб.
- Перечислил 17.03 арендную плату за январь, февраль 45 000,00 руб.
- Получил банковский кредит 26.03 в сумме 500 000 руб.
По всем операциям ИП Савраскин О.С. заполнит в КУДиР ИП УСН 6 % четвертую графу I раздела только по суммам:
- 25 390,00 руб.;
- 50 000,00 руб.
В раздел IV он занесет отдельными строками оплату взносов за себя и за сотрудников (пример КУДиР УСН ниже). При упрощенной системе налогообложения налог по всем платежам в бюджет можно уменьшить только на 50%. Но законодательно заполнение КУДиР при УСН Доходы обязывает включать все платежные поручения. Суммы корректируются при заполнении декларации. Исключение – ИП без работников. Тогда предприниматель вычитает из УСН уплаченные взносы за себя в ПФР полностью.
Образец заполнения КУДиР ИП на УСН Доходы:
Заполнение КУДиР при УСН Доходы IV раздел:
Если предприниматель платит торговый сбор, то перечисленные платежи то в КУДиР ИП на УСН 6 % вносит их в V раздел. Но при условии, что налог и сбор относятся к одному бюджету. Предприниматель может быть зарегистрирован и вести деятельность в разных регионах. Тогда пятый раздел останется пустым (Письмо ФНС № ГД-4-3-14230 от 12.08.2015г.).
Заполнение КУДиР при УСН Доходы минус расходы
При упрощенной системе налогообложения «доходы-расходы» одновременно с полученной выручкой учитываются оплаты, произведенные контрагентом. Так как обязательные платежи входят в расходы, то в КУДиР УСН Доходы минус расходы разделы IV, V не заполняются. Все оплаченные затраты отражаются в первом разделе.
Пример заполнения КУДиР при УСН Доходы минус расходы
Образец заполнения КУДиР УСН 15 % раздела I по примеру, приведенному выше.
В КУДиР УСН Доходы минус расходы к I разделу заполняется справка, в которой по окончании года указываются итоговые цифры. Представим, что у Савраскина О.С. больше не было операций в 2022 г. Тогда образец заполнения КУДиР УСН 15 % со справкой будет выглядеть так:
То есть за год предприниматель Савраскин О.С получил убыток. Его он будет включать в расходы в течение следующих 10 лет в раздел III КУДиР для ИП на УСН 15%. Но минимальный налог – 1% от выручки все равно заплатит. Поэтому электронная КУДиР удобнее бумажной. В конце года можно подсчитать доход, вычислить минимальный налог. Затем включить такой размер убытка в КУДиР, чтобы минимум совпал с рассчитанным платежом.
Если предприниматель для ведения деятельности использует основные средства, то информация по ним отражается в разделе II. Как заполнить КУДиР по УСН на производственное или торговое оборудование:
Для заполнения КУДиР при УСН образец сделан для производства. Но в книге можно фиксировать амортизацию офисной техники, мебели и других предметов, которые используются предпринимателем. Нельзя включать в расходы износ личного имущества. Пример – легковые автомобили. Для них действуют нормы компенсации. Или надо доказать, что машина используется исключительно для предпринимательства.
