КУДиР — книга учета доходов и расходов для налогового учета на УСН. Ее ведут и ИП, и организации на обычной упрощенной системе. Книга нужна для расчета налога и подтверждения данных декларации; наличие банковской выписки или онлайн-кассы само по себе ее не заменяет.
Нужен сервис для учёта и отчётности?
Выберите самостоятельную онлайн-бухгалтерию или передачу учёта специалистам.
Контур.Эльба
Онлайн-бухгалтерия
Проверьте актуальные условия
Проверьте действующие условия на официальном сайте.
Данные требуют обновления; условия смотрите на сайте поставщика.
Моё дело
Онлайн-бухгалтерия
Проверьте актуальные условия
Проверьте действующие условия на официальном сайте.
Данные требуют обновления; условия смотрите на сайте поставщика.
Моё дело
Бухгалтерское обслуживание
Проверьте актуальные условия
Проверьте действующие условия на официальном сайте.
Данные требуют обновления; условия смотрите на сайте поставщика.
Сравните ограничения перед оформлением. Цены и доступность определяет поставщик.
Какая форма действует
С 2024 года применяется форма по приказу ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@. Старые инструкции по книге Минфина № 135н нельзя использовать без проверки: структура действующей книги и правила учета взносов изменились. Для каждого налогового периода ведут отдельную книгу. Ее можно заполнять на бумаге или электронно с оформлением по действующему порядку.
Обычно КУДиР не отправляют вместе с годовой декларацией и не заверяют в налоговой. Но книгу и документы, на которых основаны записи, нужно хранить и представлять по законному требованию инспекции. Пустая книга не подтверждает отсутствие доходов, если реальные поступления были.
Какие поступления записывать
Доходы на УСН обычно учитываются кассовым методом: при получении денег, имущества или ином погашении задолженности по правилам статьи 346.17 НК РФ. Поэтому аванс от покупателя, как правило, попадает в доход при получении, а неоплаченная отгрузка сама по себе дохода не создает. Возврат покупателю ранее полученного аванса отражается в периоде возврата по правилам НК РФ.
Не каждое зачисление на счет является налоговым доходом. Например, возвратная сумма полученного займа и внесение собственных денег ИП не становятся автоматически выручкой. Для исключения поступления должно быть понятное основание и подтверждающие документы.
При продажах через посредника или маркетплейс проверьте договор и отчет: налоговый доход нельзя автоматически приравнивать к сумме, которую площадка перечислила после удержания своей комиссии. Для объекта «Доходы» комиссия обычно не уменьшает налоговую базу.
Пример учета доходов
| Операция | Что проверить в книге |
|---|---|
| Получен аванс 40 000 рублей | Отразить учитываемый доход при поступлении |
| Отгружен товар на 70 000 рублей, оплаты пока нет | Отгрузка не равна полученному доходу |
| ИП перевел на счет 25 000 рублей своих средств | Подтвердить личное пополнение; не считать выручкой автоматически |
| Вернули покупателю 10 000 рублей из ранее полученного аванса | Уменьшить доход периода возврата по статье 346.17 |
Пример касается обычных денежных расчетов, без валютных операций, посреднических особенностей и других специальных условий.
Расходы на УСН «Доходы минус расходы»
Расход должен отвечать применимым требованиям НК РФ: быть связан с деятельностью, обоснован и документально подтвержден, а также признан в надлежащем периоде. Во многих случаях нужны и оплата, и исполнение обязательства. Для товаров, основных средств и отдельных видов затрат действуют специальные правила.
С 2026 года перечень расходов расширен: статья 346.16 допускает также иные расходы, определяемые по правилам главы 25 НК РФ. Это не означает разрешения списывать любые личные покупки. Проверяйте сам вид расхода, документы и момент признания.
Как учитывать страховые взносы
На объекте «Доходы» собственные взносы ИП уменьшают рассчитанный налог по статье 346.21, а не становятся расходом для уменьшения дохода. Для взносов за себя действуют правила о суммах, подлежащих уплате, а не прежнее универсальное требование сначала перечислить деньги. Расчет уменьшения храните отдельно и сверяйте с актуальной декларацией.
На объекте «Доходы минус расходы» собственные взносы ИП признаются по специальному правилу статьи 346.17: с 2025 года фактическая предварительная уплата не является универсальным условием. Для взносов за работников порядок иной. Не учитывайте одну и ту же сумму дважды и не смешивайте уменьшение налога с уменьшением налоговой базы.
Как исправлять ошибки
Записи должны позволять связать операцию с документом: датой, номером, содержанием и суммой. Исправления оформляйте по порядку ведения книги, сохраняя понятную историю. Периодически сверяйте книгу с кассой, банком, отчетами посредников и расчетами взносов. Перед декларацией проверьте итоги нарастающим итогом за все отчетные периоды.
Подробнее по теме
- Декларация по УСН в 2026 году: форма, заполнение и сроки
- Уменьшение УСН на страховые взносы ИП в 2026 году
Материалы по теме
Источники и проверка правил
- ФНС: форма КУДиР и налоговый учет
- НК РФ: признание доходов и расходов, статья 346.17
- НК РФ: уменьшение налога, статья 346.21
- ФНС: изменения расходов с 2026 года
Материал актуализирован редакцией Dokia 7 октября 2026 года.