В 2026 году ИП на обычной УСН «Доходы» уменьшает налог на собственные обязательные страховые взносы, подлежащие уплате в соответствующем налоговом периоде. Для этого не нужно сначала перечислять собственные взносы. У ИП, который не производит выплаты и вознаграждения физическим лицам, нет общего ограничения уменьшения 50%.
Не переносите этот порядок на все платежи: взносы за работников, собственные взносы, долги прошлых лет и дополнительный 1% имеют разные условия учета. На УСН «Доходы минус расходы» взносы включают в расходы, а не вычитают повторно из уже рассчитанного налога.
Какие правила применять
| Ситуация | Порядок |
|---|---|
| ИП на УСН «Доходы» без выплат физическим лицам | Собственные взносы уменьшают налог без ограничения 50%, но не ниже нуля. |
| ИП на УСН «Доходы» с выплатами физическим лицам | Для предусмотренного пунктом 3.1 статьи 346.21 уменьшения обычно действует предел 50%; собственные взносы и взносы за работников проверяются по своим условиям. |
| ИП на УСН «Доходы минус расходы» | Собственные взносы учитываются в налоговых расходах по статье 346.17 НК РФ. Повторного вычета из налога нет. |
| АвтоУСН или НПД | Это другие режимы; обычную схему уменьшения УСН к ним не применяют. |
Отсутствие штатных работников не всегда означает отсутствие выплат физическим лицам: проверьте, например, договоры на выполнение работ или оказание услуг. Нельзя автоматически выбрать неограниченное уменьшение только потому, что трудовые договоры не заключались.
Собственные взносы за 2026 год
Фиксированный совокупный размер за полный 2026 год — 57 390 ₽. Общий срок уплаты — 28 декабря 2026 года. При базе свыше 300 000 ₽ начисляется дополнительный 1%, не больше 321 818 ₽ за этот расчетный год; срок его уплаты — 1 июля 2027 года. При неполном году статуса ИП фиксированная часть рассчитывается пропорционально.
Для уменьшения УСН важен не только год, за который рассчитан взнос, но и период, в котором он признается подлежащим уплате. Не подставляйте всю сумму дополнительного 1% за 2026 год в расчет УСН автоматически: его срок наступает в 2027 году, а допустимость учета в конкретном периоде проверяют по действующим нормам и применимым разъяснениям ФНС. Сумму, уже использованную для уменьшения, нельзя учитывать повторно в следующем году или на другом режиме.
Расчет для ИП без выплат физическим лицам
Пример 1: налог больше фиксированных взносов. ИП зарегистрирован весь 2026 год, доходы — 1 млн ₽, ставка — 6%. Налог до уменьшения: 60 000 ₽. Если в расчете используется только фиксированная часть 57 390 ₽, годовой УСН равен 2610 ₽. Остаток к доплате определяют с учетом ранее исчисленных авансов. Дополнительный 1% в этом примере для уменьшения налога не использован.
Пример 2: налог меньше взносов. Доходы — 500 000 ₽, ставка — 6%, налог — 30 000 ₽. Фиксированные взносы 57 390 ₽ позволяют уменьшить годовой УСН до нуля. Отрицательного УСН или автоматического возврата разницы 27 390 ₽ не возникает. Уплатить обязательные взносы все равно нужно.
Пример 3: взносы еще не перечислены. За I квартал расчет УСН до уменьшения — 18 000 ₽. ИП без выплат физическим лицам решил учитывать 15 000 ₽ фиксированных взносов, подлежащих уплате за этот год. Аванс после уменьшения — 3000 ₽, хотя собственные взносы пока не уплачены. В следующем расчете нарастающим итогом учитывают общую выбранную сумму взносов, включая уже использованную часть.
Если есть выплаты физическим лицам
По общему правилу налог после предусмотренного пунктом 3.1 статьи 346.21 НК РФ уменьшения не может стать меньше половины первоначального расчета. Взносы за работников учитываются при соблюдении условий фактической уплаты и размера начислений; собственные взносы ИП — по специальному правилу о суммах, подлежащих уплате. Дополнительные основания, например торговый сбор, рассматриваются отдельно.
Пример. Налог до уменьшения — 60 000 ₽, допустимые взносы для уменьшения — 45 000 ₽. При применимом ограничении 50% можно вычесть 30 000 ₽. После этого уменьшения налог составляет 30 000 ₽, а не 15 000 ₽. Пример не учитывает торговый сбор и другие специальные основания.
Объект «Доходы минус расходы»
Собственные пенсионные и медицинские взносы ИП, подлежащие уплате в налоговом периоде, учитываются в расходах без необходимости их предварительной фактической уплаты. Этот порядок действует с 2025 года. Он не означает, что все прочие расходы или взносы за работников можно признавать без оплаты.
После учета допустимых расходов налог считают по применимой ставке. По итогам года его сравнивают с минимальным налогом 1% от доходов. Уже включенные в расходы взносы нельзя дополнительно вычитать из готового налога. Основания — статья 346.17 НК РФ и письмо ФНС о признании собственных взносов в расходах.
Как избежать повторного учета
- Разделите собственные взносы и взносы с выплат физическим лицам.
- Запишите расчетный год, срок уплаты и основание признания каждого взноса.
- Сохраняйте суммы, использованные в каждом расчете нарастающим итогом.
- При совмещении УСН и ПСН распределяйте суммы по допустимым правилам: один взнос не дает два одинаковых уменьшения.
- Проверьте авансы, годовой налог, уведомления и отражение обязательств на ЕНС.
Для обычного уменьшения УСН на собственные взносы не требуется сначала направлять заявление о зачете денег на ЕНС в счет этих взносов. При этом сроки обязательной уплаты сохраняются. Подробности общего порядка — статья 346.21 НК РФ; размеры взносов — статья 430 НК РФ.
См. также фиксированные платежи ИП за 2026 год и расчет авансов УСН. Для дополнительных взносов, задолженности прошлых лет, смены режима и сложного совмещения проверяйте применимую редакцию законодательства для соответствующего периода.
Редакционная актуализация: Dokia, 7 октября 2026 года. Проверены приведенные нормы, суммы и расчетные примеры по указанным источникам. Индивидуальная правовая и налоговая оценка конкретной ситуации в эту проверку не входит.