Выбор системы налогообложения – важный процесс, стоит отнестись к нему со всей серьезностью, ведь системы налогообложения зависит налоговая нагрузка на предприятие, а значит и его чистая прибыль. Как выбрать подходящую систему налогообложения — действующие режимы налогообложения и что учитывать, совершая выбор системы налогообложения для ООО или ИП мы расскажем в нашем материале.
Виды систем налогообложения
Предприниматели и организации могут выбрать одну из следующих систем:
- Общая система налогообложения (ОСН);
- Упрощенная система налогообложения (УСН);
- Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
- Патентная система налогообложения;
- Налог на профессиональный доход (НПД).
У каждого налогового режима свои правила особенности: отличаются объекты налогообложения, список уплачиваемых налогов, ставки, налоговые периоды, порядок расчета налога и срок его уплаты.
Рассмотрим каждую из систем детально.
Общая система налогообложения (ОСН)
Эта система является базовой, в нее включены все основные налоги: налог на прибыль (для юр.лиц), НДФЛ (для ИП), НДС, налог на имущество организаций (для юр.лиц) и налог на имущество физических лиц (для ИП).
Налог на прибыль организаций
Прибыль – разница между доходами и расходами, полученными организацией, эта разница и является объектом налогообложения.
Доходы бывают:
- От реализации – все, что получено от основной деятельности – продажи товаров, работ, оказания услуг;
- Внереализационные – доходы, не связанные с основной деятельностью, например, доходы от сдачи имущества в аренду.
Расходы, учитываемые при расчете налога, также делятся на:
- Связанные с производством и реализацией (материалы, зарплата, амортизация и прочие расходы, связанные с производством и реализацией);
- Внереализационные – затраты, не связанные с производством (например, оплата услуг банков, судебные расходы).
Обратите внимание
К какому виду не относились бы расходы, они должны быть обоснованными и направленными на получение дохода, их нужно подтвердить документами.
Организации платят налог по ставке 20 %, ставка бывает ниже 20%, к примеру, для организаций, работающих в свободных экономических зонах, частников региональных инвестиционных проектов. К тому же, ставка может быть установлена от 0% до 30% при обложении дивидендов и процентов, получаемых организацией от участия в других организациях, в отношении прибыли, организаций, осуществляющих медицинскую и образовательную деятельность и прибыли от многих других источников дохода. О ставках подробно сказано в ст.284 НК РФ.
НДФЛ ИП на ОСНО, похож по своей сути и расчету на налог на прибыль: налоговая база по нему рассчитывается как разница между доходами и расходами, а ставка составляет 13%. Расходы ИП, относящиеся к предпринимательской деятельности, нужно подтверждать документально, чтобы применить профессиональный вычет – показать, какие именно расходы возникают при предпринимательской деятельности и уменьшить сумму дохода, которая берется для расчета налога, на этот вычет. Без документов на расходы (актов, накладных, счетов-фактур) снизить размер доходов можно только на 20%.
В доходы ИП на ОСНО включаются все поступления от продажи товаров, выполнения работ и оказания услуг, стоимость безвозмездно полученного имущества.
Для обобщения информации о доходах и расходах и упрощения подсчета налоговый базы, для индивидуальных предпринимателей предусмотрена Книга учета доходов и расходов ИП на ОСНО. В нее из первичных учетных документов заносятся все операции: поступления от продаж, выплата зарплаты работникам, закупка материалов — в общем, все движения денег должны заноситься в эту книгу. Книгу можно вести как в бумажном виде, так и в электронном.
Налог на добавленную стоимость – косвенный налог, то есть устанавливаемый в виде надбавки к цене. Вы должны исчислить налог, если вы:
- реализуете товары, работы или услуги;
- передаете имущественные права;
- передаете для собственных нужд товары, работы или услуги;
- безвозмездно передаете товары, выполняете работы или услуги;
- выполняете строительно-монтажные работы для собственного потребления;
- импортируете товары.
НДС считается от стоимости реализуемых вами товаров, работ, услуг по следующим ставкам:
- 0% — например, при продаже товаров за границу;
- 10% — при продаже продовольственных товаров, печатных изданий и книжной продукции, товаров для детей и медицинских товаров;
- 20% — во всех прочих случаях.
Налог на имущество
Юридические лица платят налог на имущество организаций, а ИП – налог на имущество физических лиц.
| Налог на имущество организаций | Налог на имущество физических лиц | |
|---|---|---|
| Налоговые ставки | До 2,2 % (зависит от региона регистрации) | До 2% (зависит от региона регистрации) |
| Объект налогообложения | Недвижимое имущество | Недвижимое имущество |
| Налоговая база | Среднегодовая стоимость имущества | Кадастровая стоимость имущества |
Упрощенная система налогообложения (УСН)
При использовании предпринимателями и организациями УСН (или «упрощенки»), налоги, предусмотренные ОСНО не платятся, они заменяются на единый налог.
Если выбор системы налогообложения пал на УСН, нужно решить, каким будет объект налогообложения:
- «Доходы», в этом случае нужно будет платить 6% налога с суммы всех своих доходов. В некоторых регионах (например, в республике Крым) может быть установлена пониженная ставка.
- «Доходы минус расходы» — ИП и юрлица должны оплачивать 15% с разницы полученных доходов и произведенных расходов. При этом перечень тех расходов, которые можно учесть при расчете налога, установлен налоговым кодексом (ст. 346.16).
Обратите внимание
Налоговым периодом на УСН является календарный год, но отчетный период – квартал, то есть нужно перечислять авансовые платежи по налогу до 25 числа месяца, следующего за окончанием квартала.
Декларация сдается раз в год: организации должны сдать ее до 31 марта, а ИП – до 30 апреля.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Специальный налоговый режим для сельхозпроизводителей.
Организации на ЕСХН не платят налог на прибыль и налог на имущество, а ИП освобождаются от НДФЛ, налога на имущество и НДС.
Организации, которые платят ЕСХН также могут быть освобождены от уплаты НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности два миллиона рублей.
Налог платится по ставке 6% от суммы доходов, уменьшенных на величину расходов. Регионы имеют право уменьшить размер ставки до 0%.
Налоговый период – календарный год, но необходимо перечислить аванс по налогу за полугодие не позднее 25 июля. Окончательный расчет и уплату налога и сдачу деклараций за год необходимо произвести до 31 марта.
Патентная система налогообложения
ПСН могут применять только предприниматели. Это самая простая система налогообложения: ИП получает патент на осуществление какой-либо деятельности на определенное (от 1 до 12 месяцев) время. Налог рассчитывается при оплате патента, поэтому декларации по нему сдавать не нужно.
Ставка налога — 6% от потенциально возможного дохода, размер которого устанавливается законом субъекта РФ.
Если патент выдан на срок менее 6 месяцев, то оплатить налог нужно до окончания действия патента, если же срок патента от 6 до 12 месяцев – треть суммы налога нужно внести не позже 90 дней с начала действия патента, а остальную сумму – до окончания действия патента.
Налог на профессиональный доход (НПД)
НПД доступен предпринимателям и самозанятым (физ.лица, получающие доход от самостоятельного ведения деятельности без получения статуса индивидуального предпринимателя), выручка которых за год не превышает 2,4 млн.руб.
Налог на профессиональный доход – это удобно: вся отчетность ведется в мобильном приложении и отправляется в ФНС, расчет налога производится автоматически. Налогоплательщик лишь должен формировать в приложении чеки по каждому поступлению выручки.
Ставки: 4% при получении выручки от физ.лиц и 6% — при расчетах с ИП и юр.лицами.
Для предпринимателей особенностью НПД является то, что при использовании этого режима не нужно платить фиксированные страховые взносы, на всех остальных спец.режимах это нужно делать, даже если ИП не получил доход.
Что важно учесть, осуществляя выбор системы налогообложения для ООО и ИП
Конечно, выбор системы налогообложения предприятия – ответственное занятие, стоит подойти к нему вдумчиво, чтобы выбрать самую выгодную систему с точки зрения величины налоговой нагрузки. Для этого необходимо ответить на следующие вопросы:
- Я – индивидуальный предприниматель или моя компания оформлена как ООО?
- Каким видом деятельности занимается организация?
- Сколько в компании работников?
- Какой годовой доход приносит бизнес?
- Есть ли в регионе регистрации ИП/ООО налоговые льготы или сниженные ставки налогов?
- Кто наши клиенты и покупатели?
- Какова балансовая стоимость основных средств?
- Импортируем ли мы товары, или же наоборот, продаем что-то за границу?
- Насколько регулярно и равномерно поступают доходы, есть ли сезонные особенности?
- Все ли расходы можно документально подтвердить?
Выписав ответы на эти вопросы, можно приступать к выбору системы налогообложения.
Когда ФНС регистрирует новых ИП или ООО, им базово устанавливается общая система налогообложения, ведь для нее нет критериев и ограничений по доходу, виду деятельности. Однако «на старте» предпринимателям и организациями эта система не всегда подходит: она сложна в учете и отчетности, а налоговая нагрузка – выше, чем на других режимах.
Для специальных режимов есть ограничения.
УСН
Работать в организации или у ИП на УСН может не больше 100 сотрудников.
Есть ограничения по видам деятельности, которые указаны в ст.346 налогового кодекса: например, УСН не может быть установлена организациям и ИП, занимающимся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых, банковской, страховой, финансовой, брокерской, нотариальной деятельностью.
Обратите внимание
Доходы ИП или ООО на УСН не должны превышать 150 млн.руб, если это произошло – предприниматель или организация «слетает» с упрощенки и попадает снова на ОСНО.
ЕСХН
ЕСХН имеют право применять только организации и ИП, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции и оказывающие услуги сельхозпроизводителям в области растениеводства и животноводства.
В штате такого предприятия может быть сколько угодно человек, правда, есть ограничение по рыболовецким хозяйствам: численность персонала в них не должна превышать 300 чел.
Важно: перейти на ЕСХН могут только не организации и ИП, у которых доля доходов от сельскохозяйственной деятельности в общей сумме доходов более 70 %, ограничений по размеру дохода по ЕСХН нет.
Обратите внимание
Если ИП или ООО занимаются не производством, а переработкой сельхозпродукции, ЕСХН применять они не могут.
ПСН
При всех очевидных плюсах ПСН для предпринимателя, есть существенный минус: патенты выдаются на ограниченный список видов деятельности (этот список для каждого региона свой, см.закон субъекта РФ):
- ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
- парикмахерские и косметические услуги;
- ремонт мебели;
- услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
- услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
- ветеринарные услуги;
- ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
- экскурсионные услуги;
- сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей и др.
Если вы начинающий предприниматель и делаете первые шаги в бизнесе с определенного вида деятельности, то ПСН будет для вас удобна, чтобы «прощупать почву» и понять, есть ли спрос на эту услугу/товар, т.к. срок действия патента небольшой – до 1 года.
Еще одна особенность – у ИП на ПСН может быть не больше 15 работников.
Пошаговый алгоритм выбора системы налогообложения
Если вы все еще не определились, какая система налогообложения подходит для вашего бизнеса, воспользуйтесь удобным алгоритмом, в котором описаны общие принципы выбора системы налогообложения:
1. Проверьте, на каких налоговых режимах разрешен ваш вид деятельности. На ОСНО могут работать все предприятия и ИП, УСН не могут использовать предприятия, добывающие полезные ископаемые, ломбарды, нотариусы и др. – все ограничения перечислены в ст.346.12 НК РФ. Если вы занимаетесь производством сельхозпродукции – нет ничего выгодней ЕСХН для этой сферы. Если вы индивидуальный предприниматель и планируете открыть, к примеру, химчистку, то присмотритесь к патентной системе налогообложения – патент на этот вид деятельности можно получить во многих регионах, расчет налога производится при оплате патента, поэтому отчетность перед налоговой максимально проста. Если же вы мастер маникюра и собираетесь работать без наемных сотрудников, вы вообще можете не регистрировать ИП, а оформиться как плательщик налога на профессиональный доход (самозанятый).
2. Обратите внимание на возможность применения специального налогового режима для вашей организационно-правовой формы: УСН и ЕСХН могут применять и ИП, и ООО, ПСН и НПД – только индивидуальные предприниматели.
3. Еще один важный критерий – количество работников:
- ПСН разрешает иметь в штате до 15 человек;
- На УСН ограничение по количеству работников – 100 человек;
- Плательщиков ЕСХН не ограничивают в количестве сотрудников, за исключением рыболовецких хозяйств – до 300 чел.
- Самозанятые не могут нанимать работников.
4. Важно понять, какой доход может получить ваше предприятие за год. На УСН могут работать предприятия с годовым доходом до 150 млн.руб. (не путайте с прибылью, речь идет именно о поступлении выручки и других доходов). ПСН подходит для ИП, чей доход от предпринимательской деятельности не превысит 60 млн.руб. в год. Предприятия-плательщики ЕСХН в доходе не ограничены, но освобождаются от уплаты НДС в следующем году, если доход составил менее 90 млн.руб. в год в текущем году. Плательщиками налога на профессиональный доход могут быть ИП и физ.лица, чей доход не превысит 2,4 млн.руб. в год.
5. Определитесь, возможно ли, что вашими покупателями и заказчиками будут крупные предприятия – плательщики НДС. Обычно такие компании просят выставлять им счета-фактуры с выделенным НДС, чтобы уменьшить на сумму этого НДС свой налог к уплате. В таком случае необходимость выделения НДС служит основанием выбора системы налогообложения предпринимателей и организаций в пользу ОСНО.
6. Если к этому пункту вы уже поняли, что хотите работать на УСН, то выгодней всего выбрать вариант «Доходы минус расходы», но важно учесть, что все расходы должны быть документально подтверждены, налоговая тщательно это проверяет, поэтому нужно заранее понять, могут ли возникнуть сложности в предоставлении таких документов. Если подтвердить расходы будет трудно – присмотритесь к варианту «Доходы».
7. Просчитайте, какой налог примерно получится на разных вариантах налоговых режимов.
Примеры расчета налоговой нагрузки при разных системах
Ниже приведен простой пример расчета налоговой нагрузки на разных системах налогообложения.
Предположим, индивидуальный предприниматель собирается открыть химчистку. Этот вид деятельности попадает и под ПСН, и под УСН, и под ОСНО. Для нормального функционирования одной химчистки достаточно 15 работников, а предполагаемый доход не превысит 24 млн руб. Заработная плата одного работника в месяц – 40 тыс.руб, а страховые взносы (30%) – 12 тыс.руб. Расходы за год составляют 16 млн.руб.
Чтобы рассчитать стоимость патента, воспользуйтесь специальным калькулятором на сайте ФНС для конкретного региона. Предположим, что ИП решил оформить патент на год в г. Перми, стоимость по нашим исходным данным составила 35850 руб – это и есть налоговая нагрузка ИП, занимающегося химчисткой на ПСН.
Расчет налога на варианте «Доходы» на УСН:
Находим 6% от 24 млн.руб., получаем сумму единого налога 1 440 000 руб. Эту сумму ИП может уменьшить на сумму страховых взносов, уплаченных за работников (но не более, чем на 50%): 12*12=144 тыс.руб., тогда налоговая нагрузка составит 1440 тыс.руб. – 144 тыс.руб.=1296 тыс.руб.
Расчет налога на варианте «Доходы минус расходы» на УСН:
Находим разницу доходов и расходов и от этой суммы считаем 15%.
(24 млн.руб. – 16 млн.руб.)*0,15=1 200 000 – сумма единого налога.
В варианте УСН «Доходы минус расходы» налог к уплате не уменьшается на сумму страховых взносов, т.к. они включаются в расходы.
Конкретно в этом примере очевидно, что патентная система налогообложения подходит больше остальных, так как налоговая нагрузка минимальна. Но если дела предпринимателя «пойдут в гору», он решит открыть вторую химчистку, ему понадобится больше работников, а доходы – возрастут, поэтому с ПСН он «слетит». И тогда есть смысл рассмотреть переход на УСН «Доходы минус расходы».
Совмещение налоговых режимов
А можно ли совмещать налоговые режимы? Да, российское законодательство это не запрещает. Например, если предприниматель работающий на УСН и занимающийся продажей обуви, захочет попробовать поработать в новом направлении и заняться, к примеру, еще и ремонтом обуви, он может выбрать для нового направления ПСН.
Но важно знать, что не допускается совмещение ОСНО и ЕСХН, ОСНО и УСН, УСН и ЕСХН.
Как поменять систему налогообложения
Изменение системы налогообложения может произойти вынужденно или по своему желанию – процедура перехода в этих случаях немного отличается.
Выбор системы налогообложения: сроки
При регистрации ИП и ООО автоматически устанавливается общая система налогообложения, можно сменить ее сразу, в день регистрации. Если этого не сделать, выбор системы налогообложения после регистрации ИП или ООО можно осуществить только со следующего года, подав уведомление в ФНС до 31 декабря текущего года.
Если же, напротив, вы «слетели» с упрощенки, перестав подходить под ее критерии, то переход на ОСНО необходимо совершить с начала того квартала, в котором вы перестали удовлетворять требованиям УСН. Первое, что нужно сделать – подать уведомление об утрате права на применение УСН по форме 26.2-2. На это у вас есть 15 дней с первого дня квартала, следующего за тем, в котором вы «слетели» с упрощенки, а в течение 25 дней – подать декларацию по УСН и оплатить налог по ней.
Скажем проще
Если вы обнаружили, что больше не можете применять УСН 8 апреля, уведомление нужно отправить до 15 июля, а сдать декларацию по УСН – до 25 июля.
С первого числа квартала, в котором вы потеряли право на спец.режим, посчитайте налоги по ОСНО: НДС, налог на имущество, налог на прибыль или НДФЛ. Оформите и сдайте декларации, не забудьте про оплату налогов. Если вы вовремя подали уведомление 26.2-2, штрафов и просрочек не будет.
Выбор системы налогообложения для ИП может быть осуществлен в пользу ПСН. Перейти на ПСН можно в любой момент, просто оформив патент на нужный вам срок — подав форму 26.5-1 (заявление о выборе системы налогообложения – патента) не менее чем за 10 дней до начала применения ПСН. Отказаться от патента невозможно – нужно просто дождаться окончания его действия. Если же вы «слетите» с патента, например, по причине превышения дохода, то в налоговую следует подать заявление об утрате права на патент в течение 10 дней с момента утраты права. Если при этом вы были плательщиком УСН или ОСНО, то вы заплатите налоги исходя из применения этих режимов.
В этой статье мы рассмотрели основные моменты для каждой из систем, конечно, нюансов много и рамках короткой статьи их не рассмотришь. Но даже этой информации достаточно, чтобы сделать выбор системы налогообложения для ООО или ИП. Если вопросы все же остались, вы всегда можете обратиться за помощью к нашим специалистам.
