ОСНО — общая система налогообложения. Она применяется, когда бизнес не использует подходящий специальный режим или теряет право на него по установленным правилам. Обязанности ИП и организации различаются: ООО обычно платит налог на прибыль, предприниматель — НДФЛ с соответствующих доходов.
Основные налоги
| Платеж | ООО | ИП |
|---|---|---|
| Налог с результата бизнеса | Налог на прибыль; общая ставка 25% | Предпринимательский НДФЛ с применимыми вычетами и ставками |
| НДС | Общий порядок, если нет применимого освобождения | Общий порядок, если нет применимого освобождения |
| Имущество, земля, транспорт | По объектам и отдельным правилам | По объектам и правилам физлица с учетом бизнеса и льгот |
| Выплаты физлицам | НДФЛ, взносы и отчетность при соответствующих основаниях | Обязанности работодателя или заказчика при соответствующих основаниях |
Специальные ставки и исключения не отражены полностью. Каждый налог имеет свою базу: налоговую прибыль нельзя приравнивать к остатку на банковском счете.
НДС в 2026 году
Основная ставка с 1 января 2026 года — 22%. Ставки 10% и 0%, освобождения и особенности отдельных операций определяются НК РФ. Возможность принять входной НДС к вычету зависит от условий, включая документы и характер операций; наличие любой оплаты поставщику не гарантирует вычет.
По общему порядку декларацию представляют за квартал не позднее 25-го числа следующего месяца, обычно электронно. Налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трех следующих месяцев. Для отдельных оснований порядок иной. Нерабочие дни и актуальную форму проверяют перед отправкой.
Налог на прибыль организаций
Общая ставка в 2026 году составляет 25%. Доходы и расходы признают по правилам главы 25 НК РФ и применимого метода. Расход должен быть допустимым, обоснованным и подтвержденным, а момент его признания — правильным. Покупка имущества не всегда дает немедленное списание полной цены.
Если налоговая прибыль равна 800 000 рублей и применяется общая ставка, налог — 200 000 рублей до зачета соответствующих авансов и специальных уменьшений. НДС в этот учебный расчет не включен.
Возможны разные порядки авансов: квартальные, ежемесячные и расчет по фактической прибыли в предусмотренных случаях. Общая годовая декларация подается до 25 марта следующего года, уплата годового налога — до 28 марта, с учетом применимых правил и переносов.
НДФЛ предпринимателя
ИП на ОСНО рассчитывает НДФЛ с предпринимательских доходов и предусмотренных профессиональных вычетов. Для обычной основной базы налогового резидента действует прогрессивная шкала 13%, 15%, 18%, 20% и 22% с порогами 2,4, 5, 20 и 50 млн рублей. Иные категории доходов и статусы могут иметь отдельный порядок.
Например, у резидента предпринимательский доход 1,8 млн рублей, подтвержденные допустимые профессиональные расходы — 700 000 рублей, других учитываемых доходов основной базы нет. Условная база — 1,1 млн рублей, расчет НДФЛ по первой ступени — 143 000 рублей. Реальные вычеты и состав базы проверяются по НК РФ.
Обычная годовая декларация 3-НДФЛ подается до 30 апреля следующего года, уплата итогового налога — до 15 июля. Для авансов и прекращения деятельности действуют отдельные сроки. Собственные взносы ИП рассматриваются отдельно от декларации по НДФЛ.
Учет и дополнительные обязанности
Организация ведет бухгалтерский и налоговый учет. ИП может пользоваться предусмотренным законом освобождением от бухгалтерского учета при ведении соответствующего налогового учета, но должен сохранять документы и выполнять налоговые обязанности. Счет-фактура, первичный документ и налоговая декларация не заменяют друг друга.
При работниках и выплатах физлицам появляются отдельные взносы, НДФЛ и отчетность. Для директора коммерческой организации действует специальная минимальная база взносов 2026 года. Имущественные и отраслевые платежи определяют по конкретным объектам и деятельности.
Когда ОСНО может подходить
Общий режим нужен, если спецрежим недоступен, а иногда подходит при закупках с НДС и работе с контрагентами, которым важны вычеты. Но с 2026 года наличие НДС само по себе не доказывает применение ОСНО: плательщик на УСН тоже может исчислять НДС.
При переходе или утрате права на спецрежим проверяйте дату начала общего режима и переходные операции. Прежнее правило «всегда с начала квартала» нельзя применять ко всем режимам и основаниям: даты определяются соответствующей нормой НК РФ.
Подробнее по теме
- Налогообложение ООО в 2026 году: режимы и обязательные платежи
- Налоги и страховые взносы ИП в 2026 году: обзор режимов
Источники и проверка правил
- ФНС: НДС
- ФНС: налог на прибыль
- ФНС: НДФЛ
- ФНС: изменения 2026 года
- ФНС: декларация 3-НДФЛ и прекращение ИП
- НК РФ: собственные взносы ИП
Материал актуализирован редакцией Dokia 7 октября 2026 года.