Страховые взносы ИП и порядок их уплаты – одни из главных вопросов, в которых следует разбираться предпринимателю. В большинстве случаев фиксированные взносы на социальное страхование подлежат выплате в бюджет вне зависимости от того, есть ли у ИП доход и ведет ли он деятельность. Как платить страховые взносы ИП? Куда платить страховые взносы ИП? Как уменьшить налоги на уплаченные взносы? Зависит ли размер взносов от выбранного ИП режима налогообложения? Какие изменения в порядке уплаты страховых взносов действуют в 2022 году? Узнайте из этой статьи.
Что такое страховые взносы
Несмотря на то, что взносы на социальное страхование введены с 2011 года, многие до сих пор путают их с налогами. Добавляет недопонимания и то, что с 2017 года контролем за уплатой взносов занимается ФНС.
На самом деле, обязательные страховые взносы для ИП – это, скорее, обязательные инвестиции в «пакет» социальных услуг и гарантий, предоставляемых государством. Выплаты в Пенсионный фонд (ПФР)«зарабатывают» ИП будущую пенсию. Платежи в Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) позволяют ИП пользоваться бесплатными услугами медучреждений наравне с гражданами, работающими по найму.
То есть, налоги, уплаченные в бюджет, практически безвозвратные. А вот взносы «возвращаются» тем или иным образом.
Обратите внимание
ИП может получать и иные формы соцподдержки. Например, выплаты по больничному. Для этого потребуется добровольно заключить страховой договор с Фондом социального страхования (ФСС) и платить по нему страховые взносы.
Учитывая, что такое страховые взносы ИП и их социальную направленность, государство предусмотрело возможность применения дополнительных налоговых льгот на уплаченные в страховые фонды суммы.
Обратите внимание
На уплаченные обязательные страховые взносы ИП можно уменьшить налоги. Порядок уменьшения зависит от того, какой налоговый режим применяет ИП и есть ли у него наемные работники.
Кто должен платить страховые взносы
То, какие страховые взносы платит ИП, зависит от того, как он работает – один или с привлечением других физлиц. Есть 2 вида страховых взносов ИП: за себя и за тех людей (их и принято называть «физические лица»), кто на него работает.
Следует заметить, что, если есть страховые взносы ИП за работников, то на него же возложена и обязанность отчитываться по ним в ФНС.
По договорам гражданско-правового характера (ГПХ) уплата страховых взносов ИП-заказчика за исполнителей имеет нюансы, зависящие от предмета договора. Вот основные:
| Предмет договора | Обложение выплат по договору ГПХ страховыми взносами |
|---|---|
| Выполнение работ, оказание услуг | Облагается взносами в ПФР и ФОМС в любом случае. Облагается взносами в ФСС на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, если такое условие прописано в договоре (например, по нему выполняется работа, связанная с повышенным риском для здоровья исполнителя). |
| Авторские вознаграждения и вознаграждения за права на результаты интеллектуальной деятельности | Облагается взносами в ПФР и ФОМС. Однако, при расчете облагаемой суммы можно вычитать подтвержденные расходы автора на создание произведения (результата интеллектуальной деятельности). |
| Передача во владение или временное пользование имущества (в т. ч. договоры аренды, дарения) | Не облагается |
Нужно ли платить страховые взносы ИП, если нет дохода? По общему правилу – да. Условием, чтобы шла уплата страховых взносов ИП, является регистрация в этом качестве. Страховые взносы ИП за себя в 2022 году, так же, как и ранее, оплачиваются в обязательном порядке с момента регистрации ИП и до официального прекращения предпринимательской деятельности.
Есть несколько исключений, предусмотренных ст. 430 НК РФ. Например, не платить страховые взносы ИП, если нет дохода, могут родители, ухаживающие за ребенком до 1,5 лет или ребенком-инвалидом; ИП, которые не могут вести деятельность в связи с совместным проживанием с супругом-военнослужащим и некоторые другие. Однако, для освобождения от взносов каждый такой случай должен рассматриваться отдельно, и обязательно соблюдение 2 критериев:
- ситуация ИП четко прописана в Налоговом кодексе;
- у ИП есть документы, подтверждающие отсутствие дохода и деятельности, которые он должен предоставить в ФНС.
Об особенностях освобождения от страховых взносов ИП, оформивших самозанятость, подробнее рассказано далее.
Как рассчитать страховые взносы ИП за себя
Для уточнения суммы взносов к оплате, ИП без специальных знаний в сфере налогов проще всего использовать калькулятор страховых взносов ИП.
Напомним, что в 2020 году предусмотрены льготы для представителей малого и среднего бизнеса, включая ИП, пострадавших в результате пандемии коронавируса. В частности, разрешено не уплачивать фиксированные страховые взносы ИП за 2 квартал 2020 года.
Для этого адаптированный калькулятор страховых взносов ИП на сайте ФНС содержит специальное поле, которое появляется при выборе года расчета «2020». В поле нужно поставить галочку, если ИП относится к пострадавшим от коронавируса.
Какие страховые взносы платит ИП в выбранном году за себя будет показано в отдельном окне калькулятора.
Если в дальнейшем будут предусмотрены новые преференции для продолжающих терять доходы из-за коронавируса бизнесменов – в калькуляторе ФНС это будет сразу же учтено и расчет страховых взносов ИП в 2022 году будет автоматически происходить с учетом новых льгот.
Относится ли ИП к пострадавшим от COVID-19, можно проверить по ИНН на сайте ФНС.
Что считается доходом при расчете страховых взносов
Окончательный размер страховых взносов ИП в 2022 году за себя по-прежнему зависит от величины полученного в течение года дохода.
Сумма страховых взносов ИП 2022 = Фиксированные взносы + Дополнительные взносы
Дополнительные взносы = (Доход ИП за год – 300 000 рублей) Х 1%
Если доход не превышает 300 000 рублей, то дополнительные взносы считаются равными нулю и уплата страховых взносов ИП в бюджет идет только в размере фиксированных взносов.
Доходы для страховых взносов ИП зависят от системы налогообложения, которую он применяет.
До 2020 года спорным был вопрос об исчислении превышения для «доходно-расходной» УСН. Рассчитать страховые взносы ИП в размере 1% налоговики требовали одинаково для обоих видов УСН – со всего дохода.
Налогоплательщики на УСН «доходы минус расходы» дошли до Конституционного суда РФ, который в начале 2020 года выразил свое мнение по данному вопросу (см. Определение Конституционного суда от 30.01.2020 № 10-О).
Обратите внимание
Для расчета суммы превышения доходов сверх 300 000 рублей на УСН «доходы-расходы», можно доходы расчетного периода уменьшить на расходы расчетного периода. Учету подлежат фактически произведенные и документально подтвержденные расходы.
Основываясь на решении КС, ФНС выпустила свое письмо от 01.09.2020 № БС-4-11/14090, в котором приняла новую точку зрения: доход для расчета 1% страховых взносов с доходов ИП на «доходно-расходной» УСН вычисляется как доходы на УСН минус расходы на УСН за отчетный период.
Срок уплаты страховых взносов ИП
Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы ИП за себя с доходов, не превышающих 300 000 руб., не позднее 31 декабря того же календарного года. Сроки уплаты страховых взносов ИП за себя поквартально не установлены. Можно платить и 1 раз в год, главное, чтобы не была пропущена крайняя дата 31 декабря.
Однако, многие ИП, имеющие право уменьшать суммы квартальных авансов по налогу на уплаченные страховые взносы, предпочитают платить квартально.
Пример
Выручка ИП на УСН «доходы» в 1 квартале 2022 года составила 250 000 рублей. До 26 апреля 2022 года ему требуется внести авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2022. ИП заранее рассчитал, когда платить страховые взносы ИП «за себя» и часть в размере 10 000 рублей заплатил в марте 2022.
Сумма аванса по УСН за первый квартал составит: 250 000 * 6% = 15 000 рублей
Как оплатить страховые взносы ИП и налог УСН за 1 квартал 2022?
Можно учесть фактически уплаченные в том же квартале взносы и перечислить в бюджет:
15 000 (аванс УСН) – 10 000 (уплаченные взносы) = 5 000 рублей.
Таким образом, ИП может сам определить сроки уплаты страховых взносов ИП за себя поквартально, чтобы оптимизировать расчеты с бюджетом по налогам.
Страховые взносы ИП, исчисленные с дохода, превышающего 300 000 руб. за год, уплачиваются – не позднее 1 июля года, следующего за расчетным.
Пример
Доход ИП из предыдущего примеры за 2020 год составил 500 000 рублей. В декабре 2020 он заплатил 40 874 рубля фиксированных взносов (всю сумму, установленную на 2020 год).
Как платить страховые взносы ИП дополнительно?
Сумма дохода, облагаемая взносами 1%: 500 000 – 300 000 = 200 000 рублей
Страховые взносы к доплате: 200 000 * 1% = 2 000 рублей
Дополнительные взносы 2 000 рублей за 2020 год надо перечислить не позднее 1 июля 2022 года.
При этом ИП может учесть остаток уплаченной суммы страховых взносов ИП 2000 рублей при расчете аванса за 1-е полугодие 2022 года (уменьшить аванс по УСН к уплате).
Когда платить страховые взносы ИП, если он решил прекратить деятельность? В таком случае перевести в ФНС страховые взносы ИП нужно не позднее 15 календарных дней с даты снятия ИП с учета в ФНС.
Обратите внимание, что изложенные правила и срок уплаты страховых взносов ИП за себя отличаются от того, как платить страховые взносы ИП за работников.
Страховые взносы ИП с работниками
Оплатить страховые взносы ИП за работников обычно требуется ежемесячно, при каждой выплате зарплаты или иного подобного вознаграждения. ИП, который является работодателем, рассчитывает и платит взносы за сотрудников по тем же базовым ставкам, что и организации (ст. 425 НК РФ):
- на ОПС — 22 % от дохода работника;
- на ОМС — 5,1%;
- на социальное страхование (ОСС) – 2,9 %.
Обратите внимание
С 1 апреля 2020 года, в связи с пандемией коронавируса, работодатели, относящиеся к малому и среднему бизнесу, платят взносы на выплаты работникам свыше МРОТ по пониженным тарифам.
Все взносы перечисляются в ИФНС и туда же ежеквартально сдается единый расчет по страховым взносам – ЕРСВ (или РСВ).
Срок уплаты взносов в ФНС – 15 число месяца, следующего за месяцем выплаты дохода работникам.
Также работодатели оплачивают страхование сотрудников от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Эти взносы (их часто называют взносами «на травматизм» или «несчастными») перечисляются не в налоговую, а в Фонд социального страхования (ФСС). Туда же сдается отчетность по форме 4-ФСС, тоже ежеквартально.
Тариф «несчастных» взносов в ФСС зависит от того, насколько опасны или вредны работы, которые выполняют сотрудники ИП.
Обратите внимание
Тарифы взносов на травматизм устанавливает ФСС при регистрации в нем ИП как работодателя. Поэтому, как только у ИП появился первый работник – ИП надо подать сведения о себе в ФСС, зарегистрироваться и узнать тариф. В противном случае ФСС имеет право доначислить ИП взносы по максимальному тарифу.
Тарифы для ФНС зависят от предельной базы для расчета страховых взносов. Значение предельной базы устанавливается ежегодно Правительством РФ. Согласно Постановлению Правительства РФ от 26.11.2020 г. № 1935 в 2022 году работодатели опираются на такие предельные величины:
- по взносам ПФР – 1 465 000 руб. (если лимит выплат отдельному работнику будет превышен, то далее взносы уплачиваются по ставке 10 %);
- по взносам ФСС – 966 000 руб. (превышение этого лимита выплат отдельному сотруднику дает право взносы по нему больше не уплачивать);
- на ОМС лимит отменен.
Сведем все данные о расчете страховых взносов ИП в 2022 году по работникам в таблицу.
| Внебюджетный фонд | Для доходов в пределах лимитов | Для доходов свыше лимита |
|---|---|---|
| ПФР | 22% | 10% |
| ФСС | 2,9% | 0% |
| ФФОМС | 5,1% | 5,1% |
Нужно ли платить страховые взносы ИП если нет дохода у работников? Исходя из рассказанного выше понятно, что нет. Если по каким-то причинам работники предпринимателя временно не получают вознаграждение, то и платить страховые взносы ИП с него не надо до того момента, когда выплата состоялась. При этом подать в налоговую нулевой РСВ даже за период без зарплаты ИП обязан.
Страховые взносы ИП за неполный год
Если ИП начал деятельность не с начала календарного года или прекратил ее до его окончания, то сумма страховых взносов считается пропорционально полным и неполным отработанным месяцам. Взносы оплачиваются только за время фактического пребывания в статусе ИП.
Как оплатить страховые взносы ИП за неполный год зависит еще от того, с 1-го числа календарного месяца от начал или прекратил деятельность или нет. За неполный месяц (месяц начала и окончания регистрации в качестве ИП) фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца с (по) дату государственной регистрации начала (прекращения) деятельности.
Чтобы не заниматься самостоятельно расчетами и не делать в них ошибок, рекомендуется пользоваться калькуляторами страховых взносов ИП, в которых можно ввести период расчета для неполного года.
Уменьшение суммы налогов за счет страховых взносов
Право уменьшить налог к уплате на сумму страховых взносов – это преимущество ИП перед остальными организационно-правовыми формами регистрации предпринимательской деятельности.
Итоговое уменьшение зависит от того, какой режим налогообложения применяет ИП и есть ли у него работники.
Взносы ИП на УСН «Доходы»
| У ИП на УСН «доходы» нет работников и он платит взносы только за себя | У ИП на УСН «доходы» есть работники и он платит за них страховые взносы |
|---|---|
| Налог по УСН можно уменьшить за счет уплаченных взносов до нуля. | Налог по УСН можно уменьшить только на 50%. При этом можно учитывать и взносы ИП за себя и взносы за работников. |
Пример
ИП на «доходной» УСН в 2022 году получил 1 000 000 рублей дохода. Фиксированные взносы, установленные на 2022 в размере 40 874 рубля, ИП уплатил в срок (до 31.12.2022). В мае 2022 ИП доплатил страховые взносы 1% за 2020 – 20 000 рублей.
Вариант 1
У ИП нет работников. Тогда за 2022 год ИП:
рассчитает налог по УСН:
1 000 000 * 6% = 60 000 рублей
сопоставит всю сумму страховых взносов ИП, уплаченную в 2022 году, с суммой получившегося налога:
60 000 – (40 874 + 20 000) = — 874 рубля
Сумма уплаченных взносов в 2022 году полностью перекрывает сумму налога по УСН к уплате. ИП может уменьшить сумму упрощенного налога на 100% (60 000) и не платить по УСН ничего.
Вариант 2
У ИП есть работники. Допустим, что за работников ИП за 2022 год заплатил страховых взносов на сумму 30 000 рублей.
Тогда ИП:
рассчитает налог по УСН:
1 000 000 * 6% = 60 000 рублей
рассчитает сумму страховых взносов, перечисленных за 2022 год:
40 874 + 20 000 + 30 000 = 90 874 рубля
Однако, уменьшить налог по УСН, причитающийся к уплате, он сможет только наполовину:
60 000 / 2 = 30 000 рублей (90 874 рубля с избытком хватает на такое уменьшение)
За 2022 год ИП придется доплатить в бюджет по налогу УСН:
60 000 – 30 000 = 30 000 рублей.
Взносы ИП, применяющего ПСН
Один из самых популярных у предпринимателей режимов – ЕНВД – отменен с 1 января 2021 года. Правительство РФ постаралось максимально смягчить для ИП уход с ЕНВД на другие режимы.
В первую очередь были существенно доработаны в пользу предпринимателей правила патентной системы налогообложения (ПСН).
В частности, согласно закону «О внесении изменений в НК РФ» от 26.11.2020 № 373-ФЗ, с 01.01.2021 ИП на ПСН можно уменьшать стоимость патента на сумму уплаченных страховых взносов.
Правила уменьшения аналогичны тем, что были для ЕНВД. Только к уменьшению берется не расчетный налог на вмененный доход, а стоимость патента. А в качестве расчетного периода выступает теперь не квартал, а период, на который выдан патент.
| У ИП на патенте нет работников и он платит взносы только за себя | У ИП на патенте есть работники и он платит за них страховые взносы |
|---|---|
| Стоимость патента можно уменьшить за счет уплаченных взносов до нуля. | Стоимость патента можно уменьшить только на 50%. При этом можно учитывать и взносы ИП за себя и взносы за работников, но только тех, кто трудится в деятельности, по которой оформлен патент. |
Если предприниматель заплатил взносы уже после того, как перечислил деньги за патент, он сможет вернуть переплату.
Если патент был на неполный год, и взносы оказались больше его стоимости, то на разницу можно будет уменьшить стоимость следующего патента, но только в пределах этого же года.
Пример 1
ИП без работников в январе 2022 оформил патент на три месяца за 8 000 рублей. В том же январе 2022 ИП заплатил за себя страховые взносы — 10 000 рублей. Значит, за этот патент он не должен в бюджет ничего, его стоимость полностью покрывается за счёт страховых взносов.
На оставшиеся 2 000 рублей ИП сможет уменьшить стоимость следующего патента в пределах 2022 года.
Пример 2
Если бы у ИП из предыдущего примеры были наемные работники, то он смог бы уменьшить стоимость приобретенного патента только на 50%: 8 000 * 50% = 4 000 рублей. 4 000 рублей ему пришлось бы доплатить в бюджет при оформлении патента.
Какой режим применять ИП после отмены ЕНВД с 2021 года
Изменения в налоговом законодательстве с 01.01.2021 делают для многих ИП наиболее привлекательным режим ПСН. Помимо права вычитать уплаченные страховые взносы из стоимости патента, появились и другие возможности, делающие ПСН альтернативой взамен ЕНВД:
- С 2021 года значительно расширен список видов деятельности, по которым доступны патенты. Кроме того, региональным властям дано право дополнять этот список на свое усмотрение;
- Ограничения по максимальной сумме потенциального дохода на патенте с 2021 года не действуют;
- Лимит площади зала для общепита и для торговли в розницу с 1 января 2021 года составляет 150 квадратных метров.
При этом с 01.01.2020 в ст. 346.43 НК РФ появился и список тех видов деятельности, для которых ПСН запрещена:
- оптовая торговля;
- сделки с ценными бумагами и услуги по предоставлению кредитов;
- производство подакцизных товаров;
- добыча и реализация полезных ископаемых;
- перевозка пассажиров и грузов, если количество задействованного транспорта у ИП превышает 20 единиц;
- деятельность по договорам простого товарищества или договорам доверительного управления.
Так же напомним, что с 2020 года и в дальнейшем на патенте нельзя торговать товарами, подлежащими обязательной маркировке. Перечень таких товаров продолжает увеличиваться.
Для ИП, которым не подходит патент, следующим в списке предпочтений идет УСН. Законодатели и здесь позаботились о простившихся с ЕНВД предпринимателях. Законом «Об изменениях в НК РФ» от 31.07.2020 № 266-ФЗ установлено, что при некотором превышении лимитов для применения УСН упрощенец не «слетает» сразу на ОСНО (с перерасчетом налогов за период, НДС и т.п.).
Допускается продолжать применять УСН, если сумма дохода за год не превысила 200 млн.руб., а численность работников – 130 человек. Правда, в таком случае налог по УСН придется доплатить в повышенном размере: 8% вместо 6% при УСН с объектом «доходы» и 20% вместо 15% при УСН «доходы минус расходы».
Достаточно редко ИП сами выбирают режим ОСНО. Напомним, что на общей системе налогообложения предприниматель сам исчисляет и платит налоги так же, как и организация, за исключением налога на прибыль. Вместо него ИП на ОСНО рассчитывает и уплачивает НДФЛ.
Если у ИП несколько видов деятельности, по которым предпочтительнее применять разные режимы, то некоторые режимы можно совмещать.
Обратите внимание
УСН и ОСНО совмещать нельзя! Каждый из этих режимов относится к бизнесу в целом, а не к отдельным видам деятельности.
НПД запрещено совмещать с любыми другими режимами!
Поэтому с 2021 года для ИП остались варианты совмещения ОСНО с патентом или УСН с патентом.
Взносы ИП при совмещении УСН и патента
ИП, которые одновременно ведут деятельность на УСН и на патенте, должны вести раздельный учёт доходов, расходов, имущества, обязательств и хозяйственных операций по каждому режиму.
Правила раздельного учета работают и при уменьшении налогов на страховые взносы. Не допускается уменьшать стоимость патента на взносы, уплаченные на УСН (например, за работников, которые работают только в деятельности на УСН). И наоборот, в уменьшение УСН нельзя списать взносы, уплаченные за тех, кто на патенте.
На УСН «доходы» правила уменьшения налога на страховые взносы аналогичны порядку уменьшения на патенте, о котором рассказано выше.
Пример
ИП совмещает УСН «доходы» и патент. В сентябре 2022 года он выплатил сотрудникам зарплату за август — 100 000 руб. В августе его сотрудники работали и в деятельности на УСН и в деятельности на ПСН. Страховые взносы со всей августовской зарплаты — 21 000 рублей.
Выручка за сентябрь по УСН составила 300 000 руб., по патенту — 200 000 руб.
Расчёт
Доход за сентябрь всего: 300 000 + 200 000 = 500 000 руб.
Доля выручки по УСН в общей сумме: 300 000 / 500 000 = 60 %.
Доля дохода по патенту: 200 000 / 500 000 = 40 %.
Страховые взносы, которые следует отнести на УСН: 21 000 * 60% = 12 600 руб.
Страховые взносы, которые относятся к ПСН: 21 000 × 40 % = 8 400 руб.
По взносам с августовской зарплаты ИП может уменьшить налог по УСН на 12 600 рублей , но не более, чем на 50%. ИП до конца 2022 года может уменьшить стоимость патента на 8 400 руб.(но не более, чем на 50% стоимости).
Важно!
Правила распределения взносов между совмещаемыми УСН и ПСН законодательством в 2022 году четко не урегулированы. Например, могут быть нюансы, если патент ИП получил в одном регионе, а зарегистрирован как плательщик УСН в другом.
ИП, совмещающим патент с УСН в 2022 году, рекомендуется отслеживать изменения в законодательстве и заранее проконсультироваться в своей ИФНС по поводу корректного распределения страховых взносов в уменьшение налоговых платежей.
ИП на УСН «Доходы минус расходы»
Особенность «доходно-расходной» УСН в том, налоговая база считается как доходы за вычетом расходов. В расходы, которые уменьшают налоговую базу, входят и страховые взносы, уплаченные ИП за себя и за работников.
Потому на УСН «доходы минус расходы» права вторично вычитать из налога УСН уже один раз учтенные в расходах взносы не предусмотрено.
ИП на общей системе налогообложения
У ИП на ОСНО ситуация аналогична «доходно-расходной» УСН. Суммы страховых взносов за себя и за работников включаются в расходы на ОСНО и в итоге уменьшают НДФЛ к уплате.
Поэтому никаких специальных вычетов на взносы нет.
Куда платить страховые взносы
ИП уплачивают взносы за себя и за сотрудников по месту жительства ИП (оно же место регистрации в качестве ИП).
Однако, есть разница в одном важном реквизите: в КБК по страховым взносам ИП. В 2022 году реквизиты для уплаты страховых взносов ИП за себя нужно платить по таким КБК:
- 182 1 02 02140 06 1110 160 — страховые взносы ИП в ПФР (пенсионное страхование). КБК общий для взносов в пределах годового дохода 300 000 рублей и для 1% с превышения;
- 182 1 02 02103 08 1013 160 — реквизиты для уплаты страховых взносов ИП за себя на медстрахование (ОМС).
КБК по страховым взносам ИП в 2022 году за работников другие (совпадают с общими КБК для всех работодателей):
| Страховой взнос, предназначенный для фонда | КБК Взнос | КБК Пени | КБК Штраф |
|---|---|---|---|
| ПФР | 18210202010061010160 | 18210202010062110160 | 18210202010063010160 |
| ФФОМС | 18210202101081013160 | 18210202101082013160 | 18210202101083013160 |
| ФСС по взносам на ВНиМ (больничные) | 18210202090071010160 | 18210202090072110160 | 18210202090073010160 |
| ФСС по страхованию на травматизм | 39310202050071000160 | 39310202050072100160 | 39310202050073000160 |
Нормативный документ: приказ Минфина России от 08.06.2020 № 99н.
Отчетность ИП по страховым взносам
Если ИП платит взносы только за себя – сдавать какие-либо отчеты по ним ему не нужно.
Но наличие хотя бы одного работника, за которого ИП платит взносы, налагает на него обязанность сдавать все формы отчетов, которые нужны контролирующим органам по работникам. Это несколько форм, описывающих, помимо взносов, стаж принятых работников (СЗВ-М, СЗВ-ТД), расчеты по НДФЛ работников (ИП является налоговым агентом и сдает 6-НДФЛ и приложение к ней 2-НДФЛ).
По взносам в ИФНС подается ЕРСВ, ежеквартально, не позднее 30-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом.
В ФСС подается отчет по форме 4-ФСС (в него вносятся данные по взносам «на травматизм»). В бумажном виде отчет можно сдать до 20-го числа месяца, следующего за кварталом отчета. В электронной форме по каналам телекоммуникационной связи (ТКС) можно отчитываться до 25-го числа того же месяца.
Возможность сдавать отчетность по взносам на бумаге зависит от количества сотрудников, которые в нее вписаны.
Обратите внимание
С 2020 года ЕРСВ в ФНС могут подавать на бумаге только те ИП, у кого численность персонала не превышает 10 человек. Остальные обязаны отчитываться электронно по ТКС.
ФСС прежний порядок сдачи своих отчетов пока не менял. Сдаваться на бумаге по 4-ФСС могут ИП, у которых среднесписочная численность работников за расчетный период не превысила 25 человек.
Ответственность за неуплату страховых взносов
Оплатить страховые взносы ИП должен в установленный срок и в правильной сумме. Если он этого не делает, его ожидает ответственность вплоть до уголовной.
При определении размеров штрафных санкций контролеры также всегда стараются установить, был ли у ИП умысел не платить. Если будет доказано, что ИП знал об обязанности заплатить взносы и намеренно этого избегал – штрафы удваиваются.
Кроме нарушений, связанных с перечислением взносов, ИП с работниками также может быть оштрафован за неподачу отчетности по взносам и персонифицированному учету.
| Нарушение | Штрафные санкции | Норматив |
|---|---|---|
| Неумышленная неуплата страховых взносов ИП (как за себя, так и за работников) | 20% от не поступившей в бюджет суммы. | Ст. 122 НК РФ |
| Умышленная неуплата страховых взносов | 40% от не поступившей в бюджет суммы. | Ст. 122 НК РФ |
| Несдача расчета по страховым взносам (РСВ за работников) | 5% от показанных в РСВ сумм взносов к уплате. 5% начисляются за каждый полный или неполный месяц со дня крайнего срока, когда должен был быть сдан расчет. Итоговая сумма штрафа не может быть более 30% суммы взносов и менее 1000 рублей. | Ст. 119 НК РФ |
| Непредоставление или некорректное предоставление данных по форме СЗВ-М в ПФР за работников | 500 рублей за каждого человека, по которому не сданы или сданы неверно сведения для ПФР. | Ст. 17 закона № 27-ФЗ |
| Неумышленная неуплата страховых взносов на травматизм в ФСС | 20% от не поступившей в ФСС суммы. | Ст. 26.29 закона № 125-ФЗ |
| Умышленная неуплата страховых взносов на травматизм | 40% от не поступившей в ФСС суммы. | Ст. 26.29 закона № 125-ФЗ |
| Несдача отчета 4-ФСС | 5% от сумм взносов к уплате по 4-ФСС. 5% начисляются за каждый полный или неполный месяц в течение 3 месяцев со дня крайнего срока, когда должен был быть сдан отчет. Итоговая сумма штрафа не может быть более 30% суммы «несчастных» взносов и менее 1000 рублей. | Ст. 26.30 закона № 125-ФЗ |
| Нарушение порядка сдачи 4-ФСС (например, на бумаге сдан отчет, который должен был сдаваться электронно) | 200 рублей за неверно поданную форму. | Ст. 26.30 закона № 125-ФЗ |
Если ИП в течение 3 лет подряд умудрится не заплатить взносов и налогов на сумму более 15 млн. рублей – он может быть привлечен к уголовной ответственности за неуплату налогов и взносов в крупном размере по ст. 198 и 199 УК РФ.
Справедливости ради следует заметить, что применение уголовных статей к ИП редкость. Как правило, выявленные ФНС недоимки по налогам и взносам списываются со счетов ИП в безакцептном порядке гораздо раньше, чем пройдет 3 года.
Самозанятый ИП не платит страховые взносы
С 2021 года режим самозанятости (или режим НПД) действует по всей России. Режим не требует от применяющего его физлица обязательной регистрации в качестве ИП. Вместе с тем, лица, зарегистрированные как ИП, также могут перейти на НПД при соблюдении ряда условий:
- у ИП нет работников или подрядчиков-физлиц на договорах ГПХ;
- вид деятельности ИП соответствует видам деятельности, при которых допускается самозанятость (например, самозанятый не может заниматься перепродажей товаров не собственного производства, то есть для ИП, работающих в сфере торговли, режим в принципе не применим).
ИП, который зарегистрировался в качестве самозанятого, за период применения этого спецрежима освобождается от уплаты страховых взносов за себя. Это указано в ч. 11 ст. 2 закона «Об НПД» от 27.11.2018 № 422-ФЗ.Если предприниматель перешел на самозанятость не с начала календарного года или до окончания года утратил право на НПД, но не снимался с учета как ИП, то за промежутки в году, когда самозанятость не действовала, ему нужно рассчитать и уплатить фиксированные страховые взносы ИП в ПФР и ФОМС. Делается это по аналогии с расчетом страховых взносов ИП за неполный год.
