Упрощенная система налогообложения УСН стала самой востребованной у индивидуальных предпринимателей благодаря возможности упростить бухучет и сдачу отчетности, ощутимо снизить налоговую нагрузку. Главное – соблюсти все тонкости налогового учета.
УСН применяют по двум схемам:
- Если налогом облагаются доходы, то предприниматель платит 6% от полученной суммы.
- Если предпочитают расчет по формуле «доходы – расходы», то в бюджет уплачивается 15% от разницы.
При любой схеме сумму снижают, приняв в зачет ранее выплаченные страховые взносы. Уменьшение налога УСН на страховые взносы ИП считается по-разному, исходя из того, какая схема начисления принята.
Обратите внимание
На сайте ИФНС сказано, что ИП имеет право снизить аванс по налогу на сумму уплаченных взносов на обязательное страхование: пенсионное, медицинское, социальное. Если предприниматель работает один, то уменьшить налоговую нагрузку он может на полную сумму уплаченных страховых платежей, без ограничений. В случае, если на ИП работают наемные сотрудники, снизить налог можно не более чем на 50%.
Какие страховые взносы платят на УСН
Индивидуальные предприниматели, без учета того, ведут ли они реальный бизнес и зарабатывают ли деньги, должны вносить в бюджет так называемые фиксированные платежи – страховые выплаты за себя в пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования. Строго говоря, фиксированной сумма является только пока доход предпринимателя не превысит трехсот тысяч рублей за год, далее размер платы рассчитывается по специальной формуле. Кроме фиксированных, предприниматель может уплачивать за себя социальные взносы, которые идут, например, на оплату собственного декретного отпуска или больничных листов.
Обратите внимание
Минимальная величина фиксированных взносов ИП за себя регламентируется на законодательном уровне. В 2022году она 40 874 рубля: 32 448 рублей на обязательное пенсионное страхование и 8 426 рублей на обязательное медицинское страхование. Уменьшение налога на сумму страховых взносов 2022 года будет рассчитываться аналогично показателям 2021 года.
Если ИП наняты сотрудники, то за них также вносят в фонды страховые взносы, которые уже не относятся к фиксированным. В общей сложности сумма взносов равняется 30% от выплат, начисленных персоналу. Дополнительно работник должен быть застрахован от возможных травм и профзаболеваний. Размер платежей зависит от классификации опасности конкретной сферы бизнеса.
Возможное уменьшение налога УСН на страховые взносы ИП зависит и от того, работают ли на предпринимателя наемные сотрудники. Уменьшение налоговых платежей отличается для ИП работающих в одиночку или нанимающих работников.
Какие страховые взносы могут уменьшить налог?
Перед тем, как уменьшить налог на страховые взносы, следует учесть, что зачитываются исключительно уже реально уплаченные суммы. То есть может возникнуть ситуация, когда предпринимателю придется внести налоговые платежи в полном объеме из-за того, что он еще не сделал страховые выплаты.
Тонкость в том, что налоговые авансовые платежи ИП обязан вносить в течение года поквартально, а уплатить страховые можно до 31 декабря. Соответственно, перед тем, как уменьшить налог на страховые взносы, он должен их сначала заплатить.
Проще показать этот механизм на конкретном примере.
ИП Васильев В.В. самостоятельно оказывал услуги и заработал за год 995 000 рублей. Выбранная им система налогообложения – УСН 6 процентов. Сколько он должен заплатить и как уменьшить налог на УСН для ИП?
Налог, который за год должен будет заплатить ИП Васильев: 995 000 х 0,06 = 59 700 рублей.
Кроме того, он должен сделать фиксированные выплаты. Так как доход его больше 300 тысяч рублей, рассчитываются они по формуле:
8 426 + 32 448 + 0,01 х (995 000 – 300 000) = 47 824 рубля – на ОМС и ОПС.
Обратите внимание
Выплаты за себя предприниматель имеет право заплатить до 31 декабря текущего года. Однако в этом случае уменьшение налога УСН на страховые взносы ИП станет возможным только в следующем году, уже после того, как он сдаст декларацию за год.
То есть заплатить придется 59 700 + 47 824 = 107 524 рубля.
Итак, схема, как уменьшить налог на УСН для ИП состоит в том, что платежи нужно вносить параллельно, то есть:
| Отчетный налоговый период | Доход, нарастающим итогом | Уплаченные страховые взносы, нарастающим итогом | Налоговые начисления согласно расчетам | Реально уплаченные уменьшенные налоговые выплаты |
|---|---|---|---|---|
| Первый квартал | 248 750 | 12 000 | 14 925 | 2 925 |
| Полугодие | 497 500 | 24 000 | 29 850 | 2 925 |
| Третий квартал | 746 250 | 36 000 | 44 775 | 2 925 |
| Год | 995 000 | 47 824 | 59 700 | 3 101 |
Проверим, сходятся ли цифры:
За год было уплачено в бюджет: 2 925 + 2 925 + 2 925 + 3 101 = 11 876 рублей.
Уменьшение налоговых платежей за счет страховых выплат: 59 700 – 47 824 = 11 876 рублей.
Таким образом, налог на доход, который за год уплатит в бюджет ИП Васильев В.В. составит всего 11 876 рублей. Остальную сумму компенсируют страховые взносы, которые по сути налоговыми выплатами не являются.
Для примера взят простой случай, который наглядно демонстрирует уменьшение налога на сумму страховых взносов 2022 года. Реальные ситуации обычно сложнее. Чтобы не ошибиться в расчетах, не переплатить в бюджет заработанные деньги или избежать недоплаты, за которую могут начислить штраф, лучше обратиться за помощью к налоговым консультантам.
Условия для уменьшения налога на взносы
При уменьшении налоговых начислений на доходы на величину страховых выплат действует несколько условий, которые необходимо учитывать при расчетах:
- Полностью зачесть уплаченные страховые выплаты в счет налоговых платежей может только тот предприниматель, который работает без наемных сотрудников.
- Если на предпринимателя работают наемные рабочие, он имеет право снизить налоговую нагрузку не более чем на 50%.
- При схеме налогообложения УСН 6 процентов уменьшается расчетная налоговая сумма.
- При схеме налогообложения УСН «доходы минус расходы» уменьшается налоговая база.
- Не имеет значения, за какой период были сделаны страховые начисления, на которые предприниматель собирается уменьшить сумму налога. Важно, чтобы они были реально перечислены в бюджет в отчетном периоде, в котором их зачитывают.
Обратите внимание
Чтобы не упустить возможность снизить размер налоговых платежей, стоит обратиться за консультацией к специалистам по бухгалтерскому учету. При всей простоте упрощенной системы налогообложения, в начислениях немало тонкостей, которые могут привести к ошибкам, переплатам или штрафам.
Уменьшение налога УСН для ИП без работников
Работая без наемных сотрудников, независимо от вида УСН, предприниматель может уменьшать сумму к уплате на полную величину уже внесенных в бюджет страховых платежей. Может сложиться ситуация, когда прибыль будет такой, что налог на нее будет полностью компенсировать страховые взносы и платить вообще ничего не придется.
Если за предыдущий год страховые взносы были оплачены в текущем, то на их размер можно уменьшить налоговую нагрузку текущего года.
Пример:
ИП Соловьев С.С. заработал в 2021 году 800 000 рублей, при этом работал один, не нанимая сотрудников. За прошлый, 2020 год у него было выплачено 47 270 рублей страховых взносов, которые он еще не учитывал. Система налогообложения, выбранная ИП Соловьевым – 6% с дохода.
Налоговый платеж, который ему нужно будет сделать в 2022 году:
800 000 х 0,06 = 48 000 рублей к уплате за 2021 год.
ИП УСН 6 уменьшение налога:
48 000 – 47 270 = 730 рублей – всего нужно будет заплатить налога на доходы за 2021 год.
Страховые взносы за 2021 год за себя у ИП Соловьева С.С.:
8 426 + 32 448 + 0,01 х (800 000 – 300 000) = 45 874 рубля – на ОМС и ОПС.
То есть 45 874 рубля индивидуальный предприниматель сможет зачесть в 2022 году и уменьшить будущий налог на доход.
Уменьшение налога УСН для ИП с работниками
Если на предпринимателя работают наемные сотрудники, уменьшить налог на полную сумму страховых платежей не всегда возможно. Законом установлено ограничение в 50% от налога на доходы, начисленного к уплате. При этом учитывать страховые взносы ИП может как за себя, так и за своих работников.
Рассмотрим пример:
ИП Воронина А.А. с двумя наемными сотрудниками за год получила 2 100 000 рублей. ИП работает по схеме 6% с дохода. За работников в целом она заплатила в страховые фонды за год 310 000 рублей.
За себя: 8 426 + 32 448 + 0,01 х (2 100 000 – 300 000) = 58 874 рубля – на ОМС и ОПС.
В сумме страховые платежи составили: 310 000 + 58 874 = 368 874 рубля.
Налог, который нужно заплатить: 2 100 000 х 0,06 = 126 000 рублей.
ИП УСН 6 уменьшение налога: хотя сумма взносов превосходит размер налога, уменьшить его можно только наполовину:
126 000 х 0,5 = 63 000 рублей.
ИП Воронина А.А. обязана уплатить в бюджет 63 000 рублей по итогам года.
Рассмотреть примеры всех случаев, которые могут возникать в работе индивидуальных предпринимателей, к сожалению, невозможно. Если возникла сложная для расчетов налогов и учета страховых взносов ситуаций, лучше обратиться за помощью к налоговым консультантам.
О чем нужно помнить, при уменьшении налога на УСН
- Снизить налоговые выплаты можно только на уже уплаченные страховые суммы.
- Зачесть можно страховые взносы за предыдущий год.
- При УСН 6% уменьшается расчетная сумма налога, а при «доходы минус расходы» уменьшается налоговая база, с которой исчисляется налог.
- Если индивидуальный предприниматель работает один, то он может полностью уменьшить налог, если у него есть сотрудники, но не более чем на 50%.
