Выбирая режим налогового учета при начале бизнеса, следует обратить внимание на виды деятельности, подходящие под патент. Для начинающего предпринимателя покупка патента может стать оптимальным способом организации работы.
Патентная система ведения бизнеса и первый перечень видов деятельности, подпадающих под патент, появился относительно недавно – в 2012 году. Разработан данный режим налогообложения, чтобы упростить отчетность, снизить нагрузку на ИП и контролирующие органы на виды предпринимательской деятельности по патенту. В ФНС никакие отчеты по бизнесу на ПСН не нужны, кроме «зарплатных». Книги учета доходов нужны, чтобы можно было подтвердить, что больше дозволенного за год ИП не заработал.
Обратите внимание
Ежегодно патентная система налогообложения совершенствуется: вносятся изменения в виды деятельности по патенту, меняются пределы возможности применения. Для получения актуальной информации всегда нужно отслеживать обновления или консультироваться у налоговых консультантов.
Список видов предпринимательской деятельности по патенту
Определить, на какие виды деятельности выдается патент, можно по общим признакам:
- Услуги населению;
- Розничная торговля;
- Общепит.
Обратите внимание
Патентная система налогообложения применима только для ИП, годовой доход которых не больше 60 миллионов рублей и патентной работой занято не более 15 человек. ПСН совместим с другими режимами налогообложения. Переход на ПСН и отказ от нее доброволен. На какие виды деятельности выдается патент, решают на государственном и региональном уровне.
Перечень видов деятельности для патента изменяется практически ежегодно. В 2022 список видов деятельности по патенту выглядит так:
- Ремонт, пошив, вязание, меховых, кожаных, текстильных и трикотажный изделий.
- Работы по ремонту, чистке, окраске обуви.
- Услуги парикмахера и косметолога.
- Химчистка, окраска, стирка.
- Изготовление и ремонт металлоизделий: галантереи, ключей, знаков, указателей.
- Ремонт и техобслуживание бытовых приборов, техники, аппаратуры, часов.
- Ремонт мебели.
- Фото и киносъемка, обработка пленки, изготовление фотографий.
- Техобслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, машин, оборудования.
- Автомобильные грузоперевозки.
- Автомобильная перевозка пассажиров.
- Ремонт жилых и нежилых построек.
- Монтажные, электромонтажные, сварочные и сантехнические услуги.
- Остекление балконов и лоджий, нарезка и художественная обработка стекла и зеркал.
- Обучающие курсы и репетиторство.
- Присмотр за детьми и уход за больными.
- Прием стеклотары и вторсырья, кроме металлолома.
- Ветеринария.
- Сдача в аренду жилых и нежилых объектов недвижимости ИП.
- Изготовление изделий народных промыслов.
- Прочие услуги производственного характера, направленные на обслуживание населения городов и сельской местности:
- переработка урожая, даров леса;
- стрижка и обработка шерсти животных;
- садовые и огородные работы;
- гравировка;
- изготовление и ремонт деревянных лодок;
- изготовление бондарной посуды, гончарных изделий, сельхоз инвентаря;
- валяние обуви;
- изготовление полиграфической продукции для семейных торжеств;
- замена расходных материалов и элементов питания бытовой техники и приборов.
- Производство и ремонт ковровых изделий.
- Ремонт ювелирных изделий и бижутерии.
- Чеканка и гравировка ювелирных изделий.
- Звукозапись речи или игры на музыкальном инструменте заказчика, перезапись музыкальных и литературных произведений с разных носителей.
- Уборка жилья и ведение хозяйства.
- Оформление жилого интерьера, художественное оформление.
- Занятия по физкультуре и спорту.
- Переноска ручной клади на вокзалах, в портах.
- Платные туалеты.
- Приготовление блюд на дому.
- Пассажирские перевозки водным транспортом.
- Грузоперевозки водным транспортом.
- Услуги, связанные со сбытом сельхозпродукции: мойка, сушка, хранение, обработка, упаковка, перевозка.
- Обслуживание сельхозпроизводства.
- Услуги озеленения, цветоводство.
- Ведение охотничьего хозяйства, охота.
- Медицинская или фармацевтическая деятельность ИП, имеющим соответствующую лицензию. Кроме реализации препаратов, попадающих под закон 61-ФЗ от 12.04.10.
- Частная детективная деятельность ИП, имеющим соответствующую лицензию.
- Прокат.
- Проведение экскурсий.
- Проведение обрядов.
- Ритуальные услуги.
- Патрулирование улиц, охрана, услуги сторожей и вахтеров.
- Сетевая розничная торговля, в которой каждый торговый зал не превышает площадь 50 квадратных метров.
- Розничная торговля в стационарных торговых сетях без собственных торговых залов или при помощи нестационарной торговой сети.
- Общественное питание с залами для посетителей, не превышающими 50 квадратных метров.
- Общественное питание без стационарных залов для посетителей.
- Забой, транспортировка, перегон, выпас скота.
- Производство кож и изделий из них.
- Сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, лекарственных растений.
- Сушка, переработка, консервация фруктов и овощей.
- Производство молочной продукции.
- Производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады.
- Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий.
- Товарное и спортивное рыбоводство и рыболовство.
- Лесоводство и лесохозяйственная деятельность.
- Письменные и устные переводы.
- Уход за престарелыми и инвалидами.
- Сбор. Обработка. Утилизация отходов и вторсырья.
- Резка, обработка, отделка камня для памятников.
- Работы и услуги по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ и баз данных.
- Ремонт компьютерной и коммуникационной техники.
Обратите внимание
В 2021 году, возможно, из-за введения в большинстве регионов работы самозанятых граждан без регистрации ИП и отмены ЕНВД, перечень видов деятельности для патента существенно отредактируют. Кроме того, появится еще один список – случаев, на которые не распространяется ПСН.
С 2020 года список видов деятельности по патенту может дополнять правительство каждого региона. Исходя из особенностей развития региона, у руководства появилось право регулировать на конкретные виды патентов для ИП допустимое число транспортных средств, недвижимости, торговых или арендных площадей, размер дохода суммарного или на единицу измерения движимого и недвижимого имущества. Также они могут объединять виды деятельности, подходящие под патент. Уточнить особенности организации ПСН в регионе и узнать, на какие виды деятельности выдается патент, можно из нормативной документации по месту планируемого ведения бизнеса или на сайте ФНС.
Сколько стоит патент 2022
Сколько будет стоить патент ИП на виды деятельности, решают самостоятельно в каждом регионе. Налог на виды деятельности, попадающие под патент, рассчитывают исходя из предполагаемых доходов. Очевидно, например, что оплата услуг ветеринара в Москве и небольшом поселке в глубине России, будет существенно отличаться. На стоимость патента влияет количество наемных сотрудников, наличие транспорта, объектов недвижимости для аренды и т.п.
Предприниматель, который планирует перейти на патентную систему, должен иметь в виду, что у нее есть еще один существенный недостаток. Заплатить за патент в 2022 году нужно не после получения дохода, а во время работы, до завершения срока, на который куплен патент.
Налоговые каникулы для ИП на ПСН
Государство, понимая, что купить патент тому, кто только собирается регистрироваться в качестве ИП, может быть не под силу, ввело налоговые каникулы. Недавно зарегистрировавшийся предприниматель может получать патент для ИП бесплатно два года, работать и развивать бизнес, не платя налоги, кроме зарплатных, и страховых взносов. Правда, воспользоваться каникулами смогут только те ИП, чей будущий бизнес попадет в региональные виды патентов для ИП, деятельность которых необходимо поддержать. Патент на какие виды деятельности дает право не платить налоги, решают на местном законодательном уровне.
Прежде, чем выбирать ПСН, обязательно нужно просчитать налоговую нагрузку на УСН. Не всем работать на патенте выгодно. В некоторых случаях достичь выручку, которую заложили в расчет законодатели на некоторые виды деятельности по патенту, не удается. Покупка патента для предпринимателя обходится дороже, чем уплата налога на доходы по другому режиму налогообложения.
Обратите внимание
Если доход ИП превысит 300 тысяч рублей за год, даже если он окажется меньше, чем тот, который заложили в виды предпринимательской деятельности по патенту законодатели, придется заплатить дополнительный налог: 1% с суммы превышения.
Отрицательной стороной патентной системы с точки зрения уплаты налогов можно считать невозможность уменьшить налоговую нагрузку на страховые взносы. Особенно весомым недостатком это оказывается для ИП, работающих в одиночку, так как они имеют право зачитывать 100% уплаченной суммы.
Пример расчета стоимости патента
Чтобы рассчитать, сколько стоит патент в 2022 году, удобно воспользоваться калькулятором, в который заложены данные для расчета налога в любом муниципальном образовании в указанном году и перечень видов деятельности, подпадающих под патент. Однако, чтобы разобраться, почему получается та или иная сумма, бывает полезно подсчитать цену самостоятельно.
Для этого нужно узнать налоговую базу – ту самую сумму дохода, которую местные законодатели заложили на все виды деятельности по патенту. Ставка налога для ПСН – 6%, но в некоторых регионах она может быть снижена.
Размер налога = налоговая ставка х 6%
Также необходимо учитывать период, на который куплен патент для ИП: от 3 до 12 месяцев.
Рассмотрим пример:
Ветеринар, живя в Санкт-Петербурге, решил заняться предоставлением ветеринарных услуг частным образом. Чтобы оценить доходы и понять, сможет ли он самостоятельно справиться с ведением бизнеса и проверить окупаемость патента предпринимателя, он решил зарегистрировать ИП и купить патент на полгода. Требуется рассчитать его стоимость.
На сайте Законодательного собрания Санкт-Петербурга опубликована информация об ожидаемом доходе за год от разной работы, там же можно посмотреть, патент на какие виды деятельности предполагает налоговые каникулы. Для ветеринарных услуг определен доход 600 000 рублей. Под нулевую ставку налога на первые два года и налоговые каникулы в этом регионе ветеринарные услуги не попали.
Ставка налога в СПб – 6%
Стоимость патента на ветеринарные услуги в Санкт-Петербурге на полгода:
600 000 х 6% / 2 = 18 000 рублей.
Обратите внимание
Часто окупаемость патента для предпринимателя оказывается низкой. Иногда выгоднее система налогообложения УСН «Доходы», у которой такая же налоговая ставка, но есть возможность принять в зачет страховые отчисления и зарплатные налоги. Чтобы учесть все нюансы и сделать правильный выбор, имеет смысл воспользоваться консалтинговыми услугами по организации бизнеса.
Как купить патент
Купить патент для ИП на 2022 год можно уже при открытии, если бизнес будет вестись по месту прописки или в том же муниципальном образовании. Если работа предполагается в другом месте, то регистрируют ИП, а потом покупают патент там, где планируется бизнес. В ФНС подают заявление на приобретение патента и переходе на ПСН не позже, чем за 10 дней до начала работы.
Скачать заявление на получение патента по рекомендуемой ФНС форме 26.5-1.
В заявлении проставляют коды видов деятельности для патента, состоящие из шести цифр и формирующиеся из кодов деятельности и субъекта РФ, а также порядкового номера. Уточнить код можно в классификаторе или у налогового консультанта.
Иногда виды деятельности ИП на патенте попадают в несколько категорий, например, на грузовые и пассажирские автоперевозки в нескольких регионах. Тогда нужно покупать два или более патентов. Чтобы покупка патента для предпринимателя не стала причиной неприятностей или чтобы чрезмерно не переплатить налоги ПСН, лучше проконсультироваться у налогового консультанта.
В течение 5 дней с момента подачи заявления, налоговая выдает ИП патент. Если с момента регистрации ИП до получения патента прошел хоть один день, за него надо сдать нулевую отчетность в ФНС, так как ИП автоматически ставят на ОСНО. Если отчет не сдан, ФНС может применить штрафные санкции.
Порядок оплаты патента зависит от срока, на который он приобретен:
- Если срок действия патента менее 6 месяцев, налог платят полностью единовременно, до окончания срока действия.
- Если срок 6-12 месяцев, то оплата проходит в два этапа: треть налога платят в первые 90 дней работы, доплату производят до окончания срока действия.
Условия перехода на патентную систему налогообложения
Перейти на патентную систему могут ИП, которые до этого работали на ЕНВД, УСН или ОСНО. Важно, чтобы были соблюдены два условия:
- Вести работы или оказывать услуги по патенту могут не более 15 человек, трудоустроенных у ИП. Ранее в принципе было ограничено количество работников ИП на патенте, но с 2020 года введено послабление. Если ИП с большим штатом налоговые режимы совмещает, то допустимо переходить на ПСН с условием, что работать на патенте будут не все сотрудники.
- Годовой доход ИП на патенте не должен превышать 60 млн. рублей. При совмещении ПСН с другими режимами налогообложения, учитывается суммарный доход.
ФСН вправе отказать предпринимателю в переходе на ПСН в нескольких случаях:
- Несоответствие условиям по размерам дохода за год или численности сотрудников.
- Ошибки в заполнении заявления, например, указание срока, на который нужен патент, превышающего допустимый.
- Патенты на виды деятельности, указанные предпринимателем в заявлении, в данном регионе в принципе отсутствуют.
- Имеющиеся недоимки по налогам по ПСН в предыдущих периодах.
Совмещение ПСН с другими системами налогообложения
Бизнесмен может купить патент для ИП на 2022 год и совместить ПСН с работой на УСН или ОСНО, если отдельные виды деятельности для патента подходят. Например, производить товары и продавать их оптовым покупателям на ОСНО, а для розничных продаж приобрести патент.
При совмещенном режиме учет ведется отдельно. ПСН имеет ограничения по размеру штата, важно не превышать это требование, выделяя исполнителей на виды деятельности, попадающие под патент. Кроме того, после покупки патента, отчетность по другой системе налогообложения сдается в обычном режиме.
Налог на доход, включенный при расчете стоимости, составляет 300 тысяч рублей. Как только этот порог будет превышен, ИП будет обязан заплатить 1% с суммы превышения. Причем это распространяется только на виды деятельности, подходящие под патент. Налог на доход с остального бизнеса рассчитывается по применяемому режиму.
Доход при совмещении считают суммарно, так как ограничение установлено не на виды деятельности ИП на патенте, а для предпринимателя. Как только доход превысит 60 млн. рублей, применение ПСН станет невозможным.
Обратите внимание
При покупке патента предыдущий режим налогообложения не прекращается автоматически, работа по умолчанию идет совмещенно. Чтобы не столкнуться с проблемой несданной отчетности, при полном переходе на ПСН необходимо написать соответствующее заявление в налоговую.
Продление патента
В течение 5 дней после прекращения срока действия патента, в налоговой ИП снимается с учета. Если вовремя не продлить патент, есть риск оказаться на другом режиме налогообложения, так что лучше подготовиться к продлению заранее. Понадобятся следующие документы:
- Паспорт.
- Заявление на приобретение патента аналогичное первичному.
- Книга доходов за предыдущий период работы на патенте.
- Сведения о количестве сотрудников. Особой формы не предусмотрено, можно составить его произвольно и приложить, например, отчет СЗВ-М.
При заполнении заявления нужно обязательно проверить, входит ли в список видов деятельности по патенту тот, который ведет ИП. Ежегодно вносятся корректировки и дополнения, чтобы не было отказа выдаче патента, формулировки и коды в заявлении должны быть актуальными.
Хотя срок выдачи патента составляет 5 дней, лучше подать заявление за установленные при первичном переходе 10. ФНС выдаст новый патент, поэтому порядок оплаты продленного патента остается таким же, как и у впервые приобретенного.
Если все-таки вовремя подать заявление на продление патента не удалось, и между действующими патентами по датам получился разрыв, необходимо сдать за этот период нулевую отчетность, в противном случае налоговая выпишет штраф.
Прекращение работы на ПСН и потеря права на его применение
В процессе ведения бизнеса могут возникнуть ситуации, когда патент еще действует, а деятельность по нему прекращается. Это может возникнуть по нескольким причинам:
- ИП в принципе прекращает работу.
- ИП прекращает деятельность по патенту по другим причинам.
- Превышен лимит, допускающий ПСН: годовой доход ИП на патенте или количество работников ИП на патенте.
- В розничном магазине был продан товар, не попадающий в разрешенные при ПСН.
О том, что в силу сложившихся обстоятельств предпринимателем утрачено право на ПСН он должен подать заявление в налоговую в течение 10 дней с события, лишившего ИП такого права.
Обратите внимание
Если предприниматель утратил право применять ПСН, например, из-за превышения допустимого дохода, он может приобрести новый патент в следующем календарном году.
Независимо от причины, по которой было утрачено право применять ПСН, с учета налоговая снимет предпринимателя в течение 5 дней.
Обратите внимание
Если деятельность на ПСН остановлена из-за полного прекращения работы, а срок действия патента еще не истек, можно обратиться в ФНС за перерасчетом и возвратом переплаты. Однако надо иметь в виду: если окажется, что ИП заработал больше, чем предполагают виды предпринимательской деятельности по патенту, придется доплатить налог на доходы в течение 20 дней со дня снятия с учета.
