Патентная система налогообложения доступна только индивидуальным предпринимателям и только для деятельности, на которую в регионе введена ПСН. Наличие подходящего кода ОКВЭД само по себе права на патент не дает. Проверяются фактическая деятельность, территория, ограничения НК РФ и действующий региональный закон.
Какие виды деятельности могут подходить
Статья 346.43 НК РФ предусматривает, в частности, отдельные бытовые услуги, ремонт, парикмахерские услуги, обучение, некоторые перевозки, розничную торговлю и общественное питание. Но для конкретного бизнеса нужно проверить региональный перечень и параметры вида деятельности. Патент на одну услугу не распространяется автоматически на сопутствующую торговлю или другие работы.
Оптовая торговля и торговля по договорам поставки для ПСН не подходят. Есть ограничения для торговли через интернет, отдельных маркированных товаров, подакцизной продукции, ювелирной деятельности и других операций. Для серебряных изделий закон предусматривает специальное исключение; общую формулу «вся ювелирная деятельность запрещена» использовать нельзя.
Для розничной торговли и общепита действует федеральное ограничение площади зала 150 квадратных метров. Для перевозок предусмотрено ограничение по количеству соответствующих автомобилей. Регион может установить дополнительные допустимые ограничения. Проверяйте конкретную редакцию статьи 346.43, а не только короткий список в статье.
Лимиты в 2026 году
Для применения ПСН в 2026 году доходы за 2025 год и доходы с начала 2026 года не должны превышать установленный порог 20 млн рублей. При совмещении ПСН и УСН для этой проверки учитываются доходы по обоим режимам. Прежний порог 60 млн рублей к патентам 2026 года не применяется.
Средняя численность работников не должна превышать 15 человек по всем видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН. Учет работников и исполнителей производится по установленному порядку. Не приравнивайте это ограничение к простому количеству заключенных трудовых договоров на любую дату.
При превышении доходного лимита право утрачивается с начала налогового периода, на который выдан соответствующий патент. Возможны перерасчет налогов и обязанности по другому режиму. О потере права нужно сообщить в установленный срок; продолжать считать все продажи патентными после превышения нельзя.
Как определить стоимость
Налог рассчитывается с потенциально возможного годового дохода по региональному закону, а не с фактической выручки. Обычная ставка — 6%; льготы и ставка 0% для подходящих новых ИП требуют самостоятельной проверки. Итог зависит от вида деятельности, территории, физических показателей и срока патента.
Например, если для выбранных условий годовой потенциальный доход условно равен 900 000 рублей и применяется ставка 6%, годовой налог до уменьшения составляет 54 000 рублей. Это учебный расчет, а не тариф какого-либо региона. Для неполного периода применяют предусмотренный НК РФ расчет с учетом срока; нельзя всегда просто делить сумму на два.
Можно ли уменьшить патент на взносы
Да, статья 346.51 предусматривает уменьшение. У ИП без соответствующих выплат физлицам собственные взносы могут уменьшать налог без ограничения 50%; при наличии таких выплат обычно действует предел половины налога. Для учета применяется установленное уведомление. Не используйте одну и ту же сумму для уменьшения УСН и патента одновременно.
Дополнительный 1% собственных взносов на ПСН рассчитывается с предусмотренного для патента потенциального дохода, а не обязательно с фактической выручки. Это страховые взносы, а не дополнительный «налог 1% на патенте».
Как получить и оплатить патент
Используется действующая форма заявления по приказу ФНС от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1226@. По общему правилу заявление подают не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения ПСН; при регистрации ИП одновременно с началом патента есть предусмотренное законом исключение. Патент выдают или направляют отказ в течение пяти рабочих дней по правилам статьи 346.45.
Срок выбирают в пределах календарного года: от одного до двенадцати месяцев, с учетом допустимых дат начала и окончания. Для патента менее шести месяцев налог обычно платят до окончания срока; для срока от шести месяцев — треть в течение 90 календарных дней после начала и остаток до окончания. Если окончание приходится на 31 декабря, действует срок уплаты не позднее 28 декабря.
Учет и совмещение
По ПСН ведут книгу учета доходов; отдельной патентной декларации нет. Наличие патента не отменяет обязанности по другим режимам и выплатам физлицам. УСН и ПСН можно совмещать при раздельном учете, но переход на патент сам по себе не означает отказа от УСН. Продление означает получение нового патента; оно не происходит автоматически.
Подробнее по теме
- Заявление на патент в 2026 году: форма 26.5-1 и заполнение
- Страховые взносы ИП в 2026 году: расчет, сроки и уменьшение налога
Источники и проверка правил
- НК РФ: виды деятельности и ограничения ПСН
- НК РФ: условия применения патента
- ФНС: правила ПСН и уменьшение налога
- ФНС: действующее заявление
Материал актуализирован редакцией Dokia 7 октября 2026 года.