УСН «Доходы» — объект упрощенной системы, при котором налог обычно считают по ставке 6% с учитываемых доходов. Расходы на закупки, аренду и обслуживание счета налоговую базу здесь не уменьшают. Но рассчитанный налог можно уменьшать на разрешенные законом суммы, например страховые взносы.
Кто может применять УСН в 2026 году
Нужно соблюдать ограничения статьи 346.12 НК РФ. В 2026 году лимит доходов с индексацией составляет 490,5 млн рублей, балансовой стоимости основных средств — 218 млн рублей; средняя численность работников не должна превышать 130 человек. Проверяйте и ограничения по деятельности, структуре организации, участию других организаций и филиалам.
Для сохранения УСН в 2026 году проверяйте балансовую стоимость основных средств, определяемую по законодательству о бухгалтерском учёте. Общий предел с коэффициентом 1,090 — 218 млн рублей. Состав учитываемых ОС и исключение российского высокотехнологичного оборудования проверяйте по п. 3 подп.16 ст. 346.12 НК РФ; не заменяйте показатель произвольной первоначальной ценой или общим остатком имущества.
Ставки 8% и 20% для прежних повышенных порогов больше не являются действующим общим порядком. Базовые ставки — 6% для доходов и 15% для доходов за минусом расходов. Региональная льгота требует проверки закона субъекта и федеральных условий, действующих в 2026 году; ее нельзя обещать каждому ИП.
Как перейти
Новый ИП или организация могут уведомить о применении УСН вместе с регистрационными документами либо в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет. Для обычного перехода действующего бизнеса со следующего года уведомление направляют не позднее 31 декабря. Для отдельных переходов между спецрежимами предусмотрены специальные условия.
На дату проверки используется универсальное уведомление КНД 1154004 по приказу ФНС от 30.04.2026 № ЕД-1-3/285@. Для перехода выбирают соответствующее основание и раздел 1. Старый бланк 26.2-1 не следует подавать как актуальную универсальную форму. Чтобы изменить объект УСН со следующего года, используют основание изменения объекта и раздел 2 в установленный срок.
Платят ли на УСН НДС
Применение УСН не дает безусловного освобождения от НДС. В 2026 году освобождение связано с доходами за предыдущий и текущий календарные годы: порог — 20 млн рублей. Если доход 2025 года превысил порог, обязанность обычно возникает с начала 2026 года. Если порог превышен в течение 2026 года — с первого числа следующего месяца.
При возникновении обязанности выбирают применимый вариант НДС: общеустановленные ставки, включая 22%, с вычетами при соблюдении условий либо специальные 5%/7% без вычета входного НДС. Импорт, обязанности налогового агента и отдельные операции требуют самостоятельной проверки даже при освобождении.
Как рассчитать УСН 6%
Доходы считают нарастающим итогом с начала года. Рассчитанный налог за отчетный период равен доходам, умноженным на применимую ставку. Затем вычитают разрешенное уменьшение и ранее исчисленные авансы. Отдельно сверяют начисления и фактические платежи на ЕНС.
ИП без выплат физическим лицам вправе уменьшать налог на собственные подлежащие уплате взносы без ограничения 50%. У организаций и ИП, производящих соответствующие выплаты, обычно действует ограничение: уменьшение не более половины налога. Неиспользованное превышение взносов не превращается в отрицательный налог.
Пример за полный 2026 год
ИП без работников получил 1 000 000 рублей учитываемого дохода. Ставка — 6%, региональной льготы нет. Рассчитанный налог — 60 000 рублей. Фиксированные взносы за полный год — 57 390 рублей. При уменьшении только на эту сумму налог за год составит 2 610 рублей до зачета ранее исчисленных авансов. Дополнительный 1% и другие уменьшения в этот пример не включены: для них нужно проверить сумму и год учета.
Дополнительные взносы при таком доходе составят (1 000 000 − 300 000) × 1% = 7 000 рублей. Их уплата и учет при уменьшении УСН — разные вопросы; сумму нельзя повторно вычитать в двух годах.
Календарь и отчетность
Авансы за квартал, полугодие и девять месяцев платят обычно до 28 апреля, июля и октября. Уведомления об исчисленных суммах направляют обычно до 25-го числа тех же месяцев, когда обязанность по уведомлению возникает. Нерабочие дни учитывают отдельно.
Годовую декларацию ИП подают до 25 апреля следующего года, организации — до 25 марта; налог платят до 28 апреля и 28 марта соответственно. КУДиР ведут обязательно. При наличии обязанностей по НДС и выплатам физлицам появляются отдельные формы отчетности.
Когда выгоднее другой объект
Сравнивайте налог по фактическому прогнозу доходов, допустимых расходов и взносов. Правило «расходы больше 60% — всегда выбирайте 15%» слишком грубое: оно не учитывает уменьшение на взносы, региональные ставки, минимальный налог и особенности НДС. Для объекта «Доходы минус расходы» минимальный годовой налог обычно равен 1% доходов, если он больше обычного расчета.
Подробнее по теме
- Авансовые платежи по УСН в 2026 году: расчет и сроки
- Уменьшение УСН на страховые взносы ИП в 2026 году
- Налоги ИП на УСН без работников в 2026 году: расчет и сроки
Источники и проверка правил
- ФНС: правила УСН
- ФНС: изменения 2026 года
- ФНС: методические рекомендации по НДС для УСН на 2026 год
- ФНС: универсальное уведомление
- НК РФ: уменьшение УСН на взносы
- НК РФ: собственные взносы ИП
- НК РФ: ограничения УСН (копия нормативного текста)
Материал актуализирован редакцией Dokia 7 октября 2026 года.