НДФЛ удерживается из дохода работника, а страховые взносы работодатель по общему правилу платит за свой счет сверх начисленной зарплаты. Поэтому нельзя просто сложить все проценты и вычесть их из зарплаты сотрудника. Для бюджета бизнеса отдельно считают начисление, сумму на руки и расходы работодателя.

НДФЛ с обычной зарплаты

Для обычной основной налоговой базы резидента в 2026 году действует прогрессивная шкала: 13% до 2,4 млн рублей в год, 15% для части от 2,4 до 5 млн, 18% для части от 5 до 20 млн, 20% для части от 20 до 50 млн и 22% для превышения 50 млн. Более высокая ставка применяется к соответствующей части, а не автоматически ко всей зарплате с начала года.

Например, при основной годовой базе 3 млн рублей налог до учета возможных вычетов: 2 400 000 × 13% + 600 000 × 15% = 402 000 рублей. Это расчет основной базы резидента, без специальных категорий доходов.

Для отдельных доходов, районных коэффициентов, нерезидентов и предусмотренных законом иностранных работников правила отличаются. В 2026 году трудовые доходы граждан ЕАЭС имеют специальный порядок применения прогрессивной шкалы. Проверяйте статус и основание выплаты; единая формула «всем всегда 13%» неверна.

Страховые взносы

Основной единый тариф — 30% в пределах годовой базы 2 979 000 рублей на человека и 15,1% сверх нее. Отдельно платят взносы на травматизм по тарифу СФР. Взносы не удерживают из начисленной зарплаты работника.

В 2026 году льгота МСП 15% с части месячных выплат сверх 1,5 МРОТ имеет специальные условия: подходящий основной вид деятельности и установленная доля дохода, а также статус и другие критерии. Для обрабатывающих производств, ИТ и иных категорий проверяются собственные нормы. Выбирать самый низкий процент по рекламной таблице нельзя.

Пример расходов на сотрудника

Начисленная зарплата — 60 000 рублей за месяц. Работник — налоговый резидент; его учитываемая основная база остается в пределах первой ступени. Вычеты не применяются, весь доход облагается взносами, используется общий тариф. Тариф травматизма в примере условно принят 0,2%.

Показатель Сумма
НДФЛ из зарплаты: 60 000 × 13% 7 800 рублей
Работнику на руки 52 200 рублей
Единые взносы: 60 000 × 30% 18 000 рублей
Травматизм: 60 000 × 0,2% 120 рублей
Расход работодателя: зарплата и взносы 78 120 рублей

НДФЛ не добавляется к последней сумме еще раз: он уже находится внутри начисленных 60 000 рублей. Реальный тариф травматизма берут из уведомления СФР, а расчет льгот и предельной базы выполняют по фактическим данным.

Вычеты и специальные выплаты

Налоговые вычеты могут уменьшать соответствующую базу НДФЛ при выполнении условий и наличии необходимых сведений. Они не превращаются автоматически в уменьшение страховых взносов. Для отпускных, больничных, компенсаций, материальной помощи и выплат по ГПХ отдельно определяют момент налогообложения и возможные исключения.

Нельзя объявлять любую премию компенсацией ради отсутствия взносов. Проверяется действительное содержание выплаты. Аналогично договор с самозанятым не должен подменять трудовые отношения, а чек НПД не устраняет исключение для текущего и недавнего бывшего работодателя.

Директор, учет и сроки

Для директора коммерческой организации с 2026 года действует специальная минимальная база взносов не ниже федерального МРОТ при выполнении условий. Нулевые начисления не означают автоматически нулевых взносов. Эта норма касается взносов, а не вымышленной выплаты зарплаты для расчета НДФЛ.

Ведите расчет по каждому человеку нарастающим итогом. НДФЛ удерживают при выплате облагаемого дохода и перечисляют по установленным периодам, а не просто один раз в конце года. Единые взносы обычно уплачивают до 28-го числа следующего месяца, травматизм — по отдельному календарю СФР. Уведомления, 6-НДФЛ, РСВ и ЕФС-1 проверяйте отдельно от платежей.

Подробнее по теме

Источники и проверка правил

Материал актуализирован редакцией Dokia 7 октября 2026 года.

Юлия Ч.
Предприниматель, 10 лет управляла торговым бизнесом
Комментировать