При прекращении статуса ИП на УСН нужно завершить налоговую отчетность за последний период. Используйте действующую декларацию по приказу ФНС от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@. Код периода при прекращении деятельности в качестве ИП — 50. Он отличается от кода 96 для прекращения деятельности, в отношении которой применялась УСН.
Сначала определите основание и срок
Не смешивайте три ситуации: полное прекращение статуса ИП, прекращение деятельности на УСН по уведомлению и утрату права на режим. Статья 346.23 НК РФ устанавливает общий срок и специальные сроки; они имеют разные основания.
| Основание | Декларация | Уплата налога |
|---|---|---|
| Общий годовой порядок для ИП | Не позднее 25 апреля следующего года | Не позднее 28 апреля следующего года |
| Прекращение деятельности на УСН согласно отдельному уведомлению по пункту 8 статьи 346.13 | 25-е число месяца после месяца прекращения | 28-е число месяца после месяца прекращения |
| Утрата права на УСН по пункту 4 статьи 346.13 | 25-е число месяца после соответствующего квартала | 28-е число месяца после соответствующего квартала |
При полном прекращении статуса без отдельного уведомления о прекращении деятельности на УСН ФНС разъясняла применение общего порядка. При этом на региональных страницах встречается рекомендация отчитаться до 25-го числа следующего месяца. Практически разумно подготовить последний отчет вскоре после закрытия и подтвердить применимое основание, а не откладывать решение до предельной даты.
Проверьте перенос срока, если он приходится на нерабочий день. Дата декларации и дата уплаты отличаются. Правило «и отчет, и налог до 25-го» устарело. Р26001 не заменяет налоговую декларацию.
Какие разделы нужны
| Объект УСН | Основной комплект |
|---|---|
| Доходы | Титульный лист, разделы 1.1 и 2.1.1 |
| Доходы минус расходы | Титульный лист, разделы 1.2 и 2.2 |
При соответствующих основаниях заполняются дополнительные разделы, в том числе по торговому сбору, целевым поступлениям или предусмотренному вычету по ККТ. Поэтому универсальное число «ровно три страницы» неверно. Количество страниц указывают по фактическому комплекту.
Титульный лист
- Укажите ИНН ИП; КПП организации к предпринимателю не относится.
- Для первичного отчета используйте номер корректировки 0, для уточненного — соответствующий порядковый номер.
- Поставьте код периода по реальному основанию: 50 при полном прекращении статуса ИП, а не автоматически 34 или 96.
- Укажите отчетный год, инспекцию, ФИО и контактные сведения.
- Код места представления для ИП по месту жительства — 120; нулевая сумма налога этот код не меняет.
- Укажите действительное число страниц и приложений, оформите подтверждение и подпись по правилам.
В текущем титульном листе нет старого поля ОКВЭД. Не дорисовывайте его из образца 2016 года. Код 96 описывает другое основание прекращения деятельности, а не служит упрощенным синонимом закрытия ИП. Код периода и срок сдачи связаны с юридической ситуацией, но один код не заменяет проверку нормы о сроке.
Объект «доходы»: раздел 2.1.1
Доходы указываются нарастающим итогом по строкам 110–113, применимые ставки — 120–123, рассчитанный налог — 130–133. Используйте фактическую ставку, включая законную региональную, а не всегда 6%. Порядок содержит правила заполнения при прекращении деятельности и повторения последнего показателя в итоговой строке.
По строке 102 указывается признак выплат физическим лицам. Не ставьте признак «без выплат» только потому, что сотрудники уволены к дате последнего отчета: учитывайте положение в соответствующем периоде. Сумма уменьшения отражается по строкам 140–143 в допустимом размере.
После строк 140–143 ИП заполняет также строки 150, 160, 161 и 162 по пункту 47 порядка: отражает собственные взносы по статье 430 НК РФ, учтённые в строке 143, с разделением фиксированной части и дополнительного 1%, включая текущий и предыдущий расчётные годы. Если соответствующий показатель отсутствует, в поле указывают 0. Это расшифровка уже использованного уменьшения, а не второе уменьшение налога.
Для ИП без выплат физлицам отсутствует общее ограничение уменьшения в 50%; сумма налога может снизиться до нуля. Для производившего выплаты действует установленное ограничение с учетом применимых правил. Нельзя вписать все взносы в сумму уменьшения, если она превышает допустимое уменьшение самого налога.
Взносы после закрытия: старое правило больше не подходит
Для собственных взносов ИП при объекте «доходы» действуют правила статьи 346.21 о суммах, подлежащих уплате в налоговом периоде. Совет «обязательно оплатите все до Р26001, иначе вычет навсегда потерян» не отражает современный порядок. Фактический срок платежа при прекращении и расчет уменьшения — отдельные вопросы.
Рассчитайте собственные взносы за реальный период статуса, дополнительный взнос и применимые ограничения. При совмещении режимов не учитывайте одну сумму дважды. Для взносов работников и других выплат действуют свои условия: правила собственных взносов нельзя механически распространить на них.
Учебный пример: ИП без выплат физлицам получил за последний период 200 000 рублей, применимая ставка 6%, допустимые собственные взносы для уменьшения превышают 12 000 рублей. Исчисленный налог — 12 000 рублей; при соблюдении условий он уменьшается до нуля. Отрицательный налог и автоматический возврат всех взносов из этого расчета не возникают.
Объект «доходы минус расходы»: раздел 2.2
Отразите признанные доходы и расходы нарастающим итогом по правилам НК РФ. Расходы должны соответствовать условиям учета; движение денег по счету само по себе не равно готовой налоговой базе. Собственные и работодательские взносы учитывают по применимым правилам расходов, а не просто вычитают из рассчитанного налога как при объекте «доходы».
Сравните налог с минимальным — 1% доходов за налоговый период. В действующем порядке минимальный показатель рассчитывается по строке 280 как доход строки 213, деленный на 100. Строки 290–320 у ИП отражают предусмотренные собственные взносы, учтенные в расходах; при отсутствии соответствующего показателя правила требуют 0.
Учебный пример без переносимого убытка и специальных обстоятельств: признанный доход 500 000 рублей, признанные расходы 420 000 рублей, применимая ставка 15%. Обычный налог — 12 000 рублей, минимальный — 5 000 рублей. Итог определяют с учетом обычного налога, авансов и правил раздела 1.2. Это расчет, а не универсальная ставка для каждого региона.
Нулевой отчет и оформление
Отсутствие выручки не отменяет декларацию автоматически. Выберите разделы своего объекта и заполните обязательные реквизиты, ставки и признаки по порядку. Не ставьте прочерки вместо каждого показателя без проверки: некоторые поля прямо требуют числовое значение.
Стоимостные показатели декларации указываются в полных рублях по установленному округлению. Страницы нумеруются последовательно. При печати программно применяется Courier New 16–18 пунктов; для незаполненных знакомест действуют отдельные правила. Не путайте оформление декларации с регистрационным заявлением Р26001.
Отправка и итоговая проверка
Направьте декларацию по месту учета предпринимателя допустимым способом, сохраните подтверждение приема и проверьте отсутствие ошибок. Сверьте доходы, расходы, авансы, уменьшения и итог. При обязанности по НДС отчет УСН не заменяет декларацию НДС.
Если были работники, отдельно завершите РСВ, 6-НДФЛ и применимую отчетность СФР. Не используйте старые СЗВ-М и 4-ФСС как действующий набор. Сохраняйте первичку и отчеты по применимым срокам, а не по устаревшему общему совету «четыре года».
Читайте также
- Как закрыть ИП онлайн в 2026 году: порядок и документы
- Р26001 в 2026 году: заявление на закрытие ИП
- Как закрыть ИП в 2026 году: документы, взносы и отчетность
Источники и проверка правил
- ФНС: приказ № ЕД-7-3/1017@ и официальный бланк
- Действующий порядок: общие положения
- Действующий порядок: титульный лист
- Действующий порядок: коды 34, 50, 95 и 96
- Действующий порядок: раздел 2.1.1
- Действующий порядок: раздел 2.2
- НК РФ: сроки декларации, статья 346.23
- НК РФ: сроки налога и взносы, статья 346.21
- ФНС: разъяснение общего порядка при прекращении статуса
- ФНС: практические рекомендации при закрытии, июль 2026
- Письмо ФНС 30.12.2025 СД-4-3/11881@
Материал актуализирован редакцией Dokia 8 октября 2026 года.