Авансовые платежи по обычной УСН рассчитывают за I квартал, полугодие и девять месяцев. В 2026 году общий срок уплаты — 28-е число следующего месяца. Когда возникает обязанность подать уведомление об исчисленной сумме, его подают до 25-го числа. Это разные сроки: отправка уведомления не заменяет пополнение единого налогового счета.
Кто платит авансы
Организации и ИП на УСН определяют платеж по своему объекту налогообложения. Базовые ставки — 6% для «Доходов» и 15% для «Доходов минус расходов»; региональная льгота применяется только при выполнении установленных требований. Налоговая база считается с начала года, а не отдельно за апрель–июнь или июль–сентябрь.
Отсутствие работников не отменяет авансы. При отсутствии соответствующей налоговой базы сумма может быть нулевой. Налоговые каникулы, смена объекта, совмещение режимов, торговый сбор и утрата права на УСН требуют отдельного расчета. АвтоУСН имеет другой порядок и не рассматривается в этой инструкции.
Сроки уведомления и уплаты в 2026 году
| Период | Уведомление | Уплата аванса |
|---|---|---|
| I квартал 2026 | 27 апреля 2026 | 28 апреля 2026 |
| Полугодие 2026 | 27 июля 2026 | 28 июля 2026 |
| Девять месяцев 2026 | 26 октября 2026 | 28 октября 2026 |
В таблице общие даты уже перенесены с выходных: 25 апреля и 25 июля 2026 года приходятся на субботу, 25 октября — на воскресенье. При специальных основаниях отсрочки или изменении установленного порядка проверьте применимый срок отдельно. Нормативная основа — статья 58 НК РФ для уведомлений, статья 346.21 НК РФ для платежей и статья 6.1 НК РФ для переноса дат.
Расчет на УСН «Доходы»
- Определите налоговые доходы с 1 января по конец отчетного периода.
- Умножьте их на применимую ставку.
- Рассчитайте допустимое уменьшение на страховые взносы и другие предусмотренные законом суммы.
- Вычтите ранее исчисленные авансы за этот год.
- Проверьте уведомление и обеспечьте достаточное сальдо ЕНС для уплаты.
У ИП без выплат физическим лицам взносы за себя могут уменьшать налог без общего ограничения 50%; предварительная уплата собственных взносов для этого не требуется. Организации и ИП с соответствующими выплатами физическим лицам обычно применяют ограничение 50% по правилам пункта 3.1 статьи 346.21 НК РФ. Наличие договоров с физическими лицами нужно проверить, даже если в штате нет работников.
Пример. ИП без выплат физическим лицам использует ставку 6%. За I квартал доходы — 300 000 ₽, расчет до уменьшения — 18 000 ₽. Он учитывает 15 000 ₽ собственных взносов, подлежащих уплате за 2026 год: аванс равен 3000 ₽.
За полугодие доходы с начала года — 700 000 ₽, расчет до уменьшения — 42 000 ₽. В общей сумме за полугодие ИП учитывает 30 000 ₽ тех же годовых взносов, включая ранее использованные 15 000 ₽. Расчет после уменьшения — 12 000 ₽. Доплата за полугодие: 12 000 − 3000 = 9000 ₽. Ошибкой было бы дополнительно вычесть 15 000 ₽ еще раз или посчитать налог только с доходов второго квартала.
Расчет на УСН «Доходы минус расходы»
Из доходов с начала года вычитают допускаемые налоговые расходы, затем применяют ставку и учитывают ранее исчисленные авансы. Не всякая оплата автоматически становится налоговым расходом: нужны основание, документы и соблюдение правил признания. Собственные взносы ИП учитываются в расходах по специальному правилу о взносах, подлежащих уплате; не вычитайте их второй раз из самого налога.
Пример. За I квартал доходы — 800 000 ₽, допустимые расходы — 600 000 ₽. При ставке 15% аванс равен 30 000 ₽. За полугодие доходы с начала года — 1,8 млн ₽, расходы — 1,3 млн ₽. Расчет с начала года: 500 000 × 15% = 75 000 ₽. Доплата за полугодие: 75 000 − 30 000 = 45 000 ₽.
Минимальный налог 1% от доходов сравнивают с обычным налогом по итогам года, а не начисляют автоматически как отдельный аванс за каждый квартал. Правила учета расходов изменялись; в 2026 году нельзя руководствоваться только закрытым перечнем из старой редакции статьи.
Если расчет стал меньше прошлого аванса
Возможна ситуация, когда расчет нарастающим итогом уменьшился, например из-за допустимых расходов или учитываемых взносов. Не превращайте разницу в произвольный «отрицательный платеж». Проверьте отражение суммы к уменьшению в уведомлении и состояние ЕНС по разъяснениям ФНС о едином налоговом счете. Вычитаются ранее исчисленные авансы: неоплаченный прошлый аванс остается отдельной задолженностью.
Что происходит по итогам года
Годовой налог рассчитывают с зачетом авансов. ИП по общему правилу представляет декларацию до 25 апреля следующего года и платит остаток до 28 апреля; для организаций общие даты — 25 и 28 марта. Если срок приходится на выходной или нерабочий праздничный день, применяется перенос. За 2026 год это отчетность и платежи уже в 2027 году.
УСН больше не означает безусловное отсутствие НДС: в 2026 году отдельно проверяют освобождение с порогом доходов 20 млн ₽ и другие основания возникновения обязанности. Аванс по УСН не заменяет НДС. Общий обзор — налоги ИП на УСН без работников, правила взносов — уменьшение УСН на взносы.
Перед отправкой уведомления сверяйте период, действующую ставку, расчет нарастающим итогом, ранее учтенные суммы и сальдо ЕНС. Для специальной ситуации используйте применимые нормы и консультацию бухгалтера; календарь выше описывает общий порядок.
Редакционная актуализация: Dokia, 7 октября 2026 года. Проверены приведенные нормы, суммы и расчетные примеры по указанным источникам. Индивидуальная правовая и налоговая оценка конкретной ситуации в эту проверку не входит.
